Обязано ли наше общество платить земельный налог?

Question

Налоговым органом проведена внеплановая документальная проверка исполнения требований налогового законодательства нашим обществом. В ходе проверки установлено, что полномочными комиссиями местного самоуправления в пределах населенных пунктов проведена инвентаризация земельных участков, используемых нашим обществом под опоры линий электропередач. Учитывая данные инвентаризации, налоговики насчитали нашему обществу земельный налог и отметили начисления в акте проверки. На основании этого акта проверки налоговая приняла решение установить сумму налогового обязательства по земельному налогу и финансовые санкции. У нас нет правоустанавливающих документов на спорные земельные участки. Мы прямо не используем земельные участки, поэтому и не должны платить земельный налог. Земельные участки не предоставлены нам в собственность или пользование. Обязаны ли мы уплачивать начисленный земельный налог?

Татьяна Ермолаева · Answer

Здравствуйте! На основании ст. 388 НК РФналогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Вы утверждаете, что правоустаналивающих документов на данные земельные участки у вашей организации нет. Тогда на основании чего (каких доводов) в акте проверки проведены доначисления земельного налога? Что налоговый орган приводит в обоснование своей позиции?

Тамара Филатова · Answer

Здравствуйте! В соответствии со ст. 388 НК РФ, Вы не являетесь налогоплательщиками земельного налога. Согласно ст.385 НК РФ, Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376 НК РФ, в отношении каждого объекта недвижимого имущества. То есть, Вы обязаны уплачивать налог на опоры линий электропередач. Т аким образом, Решение Налоговой инспекции об обязании Вас уплачивать земельный налог является неправомерным. В данном случае, Вы имеете право обжаловать действие Налоговой инспекции в судебном порядке. Смогу оказать услугу по составлению обоснованного иска с учетом особенности рассмотрения таких дел в суде, а также проконсультировать по процессуальным вопросам. С уважением Ф. Тамара

Римма Спирина · Answer

К коментарию Филатовой Т.А. Статья 381. Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения: &hellip;. 11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи , а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации ; &hellip; Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 504(ред. от 06.10.2011) "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций" Имущество, относящееся к линиям энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью Код ОКОФ 12 4521125 линия электропередачи воздушная (линии электропередачи воздушные напряжением от 0,4 до 1500 кВ включительно, переменного и постоянного тока на металлических опорах, на опорах из непропитанной древесины, на опорах из пропитанной древесины, на железобетонных опорах, в том числе опоры, фундаменты, провода, тросы, изолирующие подвески, охранные системы, системы заземления, системы защиты ВЛ, устройства светоограждения, устройства защиты от перенапряжений, устройства отбора мощности, установленные непосредственно на линии электропередачи, высокочастотные заградители, если они размещены в границах зоны эксплуатации линии электропередачи, устройства плавки гололеда и элементы, входящие в состав линий электропередачи. На основании Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ (ред. от 12.12.2011) "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.04.2012), юридические лица , за исключением гос. и мун. учреждений, казенных предприятий, органов гос. власти и ОМСУ, обязаны переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность до 1 июля 2012 года в соответствии с правилами статьи 36 Земельного кодекса Российской Федерации. Юридические лица могут переоформить право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками, на которых расположены линии электропередачи , линии связи, трубопроводы, дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения (линейные объекты), на право аренды таких земельных участков или приобрести такие земельные участки в собственность в по ценам, предусмотренным этим Федеральным законом.