500 юристов сейчас на сайте

Консультируйтесь с юристом онлайн

500 юристов готовы ответить сейчас
Ответ за 15 минут
  1. Категории
  2. Налоговое право

ИП с ОС100 млн. обязан встать на ОСН?

Является ли превышение 100 млн.рублей по стоимости ОС основанием для того, чтобы ИП был обязан перейти с УСН на ОСН? (позиции Минфина и Налоговиков в данном вопросе расходятся) Как будет определяться стоимость ОС, если бухгалтерский учет на ведется? Могут ли госорганы использовать для этой цели стоимость, указанную в кадастровом паспорте или будут определять как-то еще?

Какова арбитражная практика в этом вопросе?

26 Июня 2012, 17:35, вопрос №10436 Андрей, г. Москва
800 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос

Ответы юристов (5)

получен
гонорар
33%
Юрист - Константин
7,1
Рейтинг Правовед.ru
2567
ответов
986
отзывов
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации

Добрый день!

Организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств и нематериальных активов (далее - ОС и НМА) не превышает 100 млн руб. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Из текста данной нормы следует, что такое ограничение распространяется только на организации. А индивидуальные предприниматели могут работать на УСН независимо от того, какова остаточная стоимость их ОС и НМА.
Однако Минфин России высказывает неоднозначную точку зрения по этому вопросу. Финансовое ведомство соглашается с тем, что перейти на "упрощенку" предприниматели могут без учета ограничения по стоимости ОС и НМА (Письмо Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296). В то же время сохранить право на применение УСН они смогут, только если будут соответствовать всем необходимым требованиям, в том числе и по стоимости их ОС и НМА, определяемой по данным бухгалтерского учета (Письма Минфина России от 22.09.2010 N 03-11-11/249, от 21.05.2010 N 03-11-11/147, от 27.10.2009 N 03-11-09/357, от 11.12.2008 N 03-11-05/296).
Такая позиция довольно спорна. Ведь, как указано выше, положения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ распространяются только на организации. А индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вообще могут не вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ, Письмо Минфина России от 25.01.2008 N 03-11-05/14).

Применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения не зависит от величины остаточной стоимости их основных средств и НМА. Однако, учитывая мнение Минфина России по данному вопросу, неправомерность действий налоговых органов в случае доначисление налогов по ОСН индивидуальному предпринимателю придется доказывать в суде.

---------------------

Согласно нашему законодательству перейти на УСНО, имея имущество стоимостью более 100 млн руб., предпринимателю можно. Но в то же мгновение он должен выйти из УСНО, так как это противоречит пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

---------------------

В подпункте 16 пункта 3 статьи 236.12. НК РФ прямо указано на то, что остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Вместе с тем, из положений пункта 1 и 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» следует, что положения данного закона распространяются только на организации, а у граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязанность по ведению бухгалтерского учета отсутствует. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, также распространяет свои нормы только на юридических лиц. То же самое можно сказать и о положениях по бухгалтерскому учету, в т.ч. ПБУ 6/01.
Таким образом, отсутствие у ИП обязанности по ведению бухгалтерского учета, в т.ч. бухгалтерского учета ОС, также свидетельствует о невозможности применения к ИП условия о соответствии остаточной стоимости ОС, определяемой в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете.

----------------------

Судебнной практики по данному вопросу, к сожалению, по непонятным причинам нет.

26 Июня 2012, 17:48
q Отблагодарить
1 0
7,1
Рейтинг Правовед.ru
2567
ответов
986
отзывов
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чате

Комментарий к ответу Тейхреба Яна.

ПБУ 6/01
п. 1. Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации. Под организацией в дальнейшем понимается юридическое лицо по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
ПБУ 6/01 на ИП не распространяется.

26 Июня 2012, 18:20
Юрист - Татьяна
271
ответ
59
отзывов
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Юрист
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации

Налогоплательщик, применяющий УСН, обязан перейти на общепринятый налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, у налогоплательщика-организации превысит 100 млн. рублей.

26 Июня 2012, 17:55
q Отблагодарить
0 0
Юрист - Ян
11
ответов
6
отзывов
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Юрист, г. Барнаул
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации

Здравствуйте.

Могут ли госорганы использовать для этой цели стоимость, указанную в кадастровом паспорте или будут определять как-то еще?

- Да, могут.

Хотя ИП вести бух учет не обязан...

26 Июня 2012, 18:04
q Отблагодарить
0 2
получен
гонорар
33%
Юрист - Татьяна
147
ответов
41
отзыв
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Юрист, г. Радужный
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (в эту сумму не входят НДС и акцизы). Об этом Минфин России напомнил, ссылаясь на пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ (письмо от 29.12.2009 № 03−03−06/1/829).

В случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации, его первоначальная стоимость равна сумме, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 НК РФ.

26 Июня 2012, 18:19
q Отблагодарить
1 0
получен
гонорар
33%
Юрист - Ольга
2641
ответ
836
отзывов
эксперт
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Юрист
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации

Здравствуйте

Положения пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ распространяются только на организации, ИП в данной норме не указаны.

При этом в ст.11 НК РФ понятия «организации» и « индивидуальные предприниматели» разграничены, следовательно, под организациями согласно указанной норме понимаются только юридические лица.

Письма Минфина РФ носят рекомендательный и информационный характер и уж тем более, не могут быть выше закона.

В данном случае в НК РФ отсутствует норма, обязывающая ИП (как к пр. ЮЛ) перейти на общую систему налогообложения, если остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб

Согласно НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Таким образом, налоговики не вправе требовать перехода на общую систему налогообложения ИП, если ОС превышают 100 млн рубл.

Видимо правовой пробел.

Но в практике, к сожалению, налоговики любят ссылаться только на свои «письма», так что воля ваша, можно создать прецедент в суде (пока в НК РФ не включат норму для ИП такую же как и для организаций).

26 Июня 2012, 19:42
q Отблагодарить
1 0
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.

Все еще ищете ответ? Спросить юриста проще!

500 юристов готовы ответить сейчас
Ответ за 15 минут