• Журнал
  • Взыскание задолженности

Зачем нужен и как происходит учет дебиторской задолженности

Всегда ли дебиторская задолженность означает нарушение обязательств, и как правильно отразить ее на счетах бухучета.

Образование задолженности является нормальным риском для деятельности любого предприятия и не всегда подразумевает недобросовестность партнера. Работа с долгами сторонних организаций заключается в их своевременном учете, установлении момента нарушения обязательств, взыскании или списании. В этом материале разберем, в чем заключается учет дебиторской задолженности, и какие факторы нужно учитывать для ее отражения в отчетности.

Организация учета

При совершении гражданских сделок с партнерами и проведении иных операций, дата продажи продукции, выполнения работ или услуг может не совпадать с моментом их оплаты. Это не обязательно означает нарушение прав и договорных интересов компании, так как сделки могут предусматривать авансирование, кредитование или поэтапную оплату.

Под дебиторской задолженностью понимаются существующие обязательства третьих лиц перед предприятием, которые характеризуются следующими признаками:

  • имеют финансовый или имущественный характер, т.е. могут быть оценены;
  • выражены в договорах, актах, счетах, а также в иных формах;
  • имеют конкретный срок исполнения, что позволяет взыскать долг или списать его на законных основаниях.

В отличие от частных лиц, предприятия не вправе совершать устные сделки или проводить расчеты без оформления письменных документов. Поэтому основанием возникновения дебиторки является только письменный документ с указанием сроков обязательств.

Читайте также
Как вернуть кредитный товар и избавиться от платежей?
Организация учета


Бухгалтерский учет дебиторской задолженности распространяется на все обязательства, возникшие у третьих лиц перед компанией. Прежде всего, это имущественные или финансовые обязательства, зафиксированные в содержании контрактов по сделкам. Дебиторский договорной долг может возникать в следующих случаях:

  • если срок перечисления средств по контрактам не совпадает с моментом фактической передачи продукции – например, авансирование, оформление товарного кредита и т.д.;
  • если контрагенты договорились об отсрочке или рассрочке по обязательствам, в том числе при реструктуризации существующего долга;
  • если произошло нарушение срока перечисления средств, оговоренного сторонами в контракте.
Моментом возникновения дебиторки является срок, в который обязательство должно быть исполнено. От этого критерия зависит учет дебиторской задолженности на бухгалтерских счетах и в проводках.

Кроме договорных отношений, долг может возникать по иным видам расчетов и обязательств:

  • возникновение переплаты по налоговым отчислениям, взносам в ПФР и иных обязательных платежам;
  • по обязательствам персонала перед работодателем (например, при взыскании ущерба);
  • корпоративные долги учредителей по взносам в уставный капитал;
  • сумма денег или материальных ценностей, не возмещенных предприятию подотчетным лицом;
  • иные виды обязательств.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности должен проводиться в отношении каждого возникшего обязательства. Правила этой процедуры определяются на законодательном уровне (например, Приказом Минфина № 94н), а также учетной политикой фирмы. Учетная политика разрабатывается и утверждается компанией самостоятельно, и содержит дополнительные требования к работе с долгами. Например, предприятие вправе вести резерв по долгам сомнительного характера, что фиксируется в бухучете как уменьшение выручки, и влечет снижение налоговых платежей.

Для учета дебиторской задолженности в 2018 году имеет значение статус обязанного лица. По разным основаниям будут отражаться обязательства по неисполненным контрактам и переплата в бюджеты, действующие займы работников и непогашенные взносы учредителей. По отношению к указанным субъектам и долгам, предприятие будет выступать кредитором.

Читайте также
Да сними же её, наконец! Как снять жилье и не оказаться на улице

Также для правильности учетных мероприятий необходимо разграничивать следующие виды долгов:

  • текущая (непросроченная) задолженность – если срок обязательства не наступил либо его наступление зависит от решения кредитора;
  • просроченные долги – если срок обязательства истек, и компания имеет возможность взыскать ее в принудительном порядке;
  • безнадежная задолженность – если право для взыскания утрачено по причине пропуска срока давности, ликвидации должника и иным причинам.
Обратите внимание!

Для безнадежных долгов может применяться процедура списания. Условия и порядок списания зависят от характера нарушенного обязательства, а также правил учетной политики компании.

Перечисленные выше понятия и правила применяются всеми субъектами, не освобожденными от ведения бухучета.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Все виды дебиторской задолженности фиксируются на счетах бухгалтерского учета. В зависимости от сути обязательств и статуса должника, используются счета:

  • сч. 60 – для расчетов с поставщиками и исполнителями (например, при перечислении авансовых платежей по будущей поставке продукции);
  • сч. 62 – применяется по взаиморасчетам с покупателями (например, когда продана продукция с отсрочкой по оплате);
  • счета 68 и 69 – для учета налоговых платежей и взносов, соответственно;
  • сч. 70 – для операций с сотрудниками фирмы по оплате труда (для платежей по иным основаниям применяется счет 73);
  • сч. 71 – применяется для лиц, получивших под отчет материальные ценности;
  • сч. 75 – для корпоративных операций с учредителями, в том числе по перечислению взносов в уставный капитал;
  • сч. 76 – для взаиморасчетов с иными дебиторами и кредиторами (например, при начислении процентов по заемным средствам).
Обратите внимание!

Каждому отражению дебиторки в бухучете фирмы должна соответствовать проводка по кредиту счетов.

Приведем примеры учета дебиторской задолженности по отдельным категориям обязательств. При заключении контракта с поставщиком, стороны могут договориться о перечислении аванса. Размер аванса определяется контрагентами самостоятельно, а по государственным контрактам он не должен превышать 15 или 30% (в зависимости от предмета сделки). Чтобы отразить долг по счету 60, соответствующая сумма должна быть учтена по кредиту счета 51 «Расчетные счета». Соответственно, проводка будет выглядеть следующим образом: Кр 51 – Дб 60.

Если учредительными документами или решением собственников компании предусмотрена оплата дополнительных взносов в уставный капитал, для отражения долга по счету 75 нужно указать сумму взноса по кредиту счета 80 «Уставный капитал». Проводка для учета такой операции: Кр 80 – Дб 75.

Правила учета дебиторской задолженности подразумевают одновременное отражение обязательства по кредиту соответствующего счета.

Задолженность может погашаться путем добровольного исполнения обязательств партнером, принудительным взысканием долга, возмещением со стороны третьих лиц (например, по гарантии кредитного учреждения). Если долг был погашен, он отражается по кредиту указанных выше счетов. Например, после поставки продукции по выплаченному авансу, сумма долга будет погашена по кредиту счета 62 «Расчеты с поставщиками». Одновременно, полученная оплата фиксируется на дебете счета 51, а проводка выглядит так: Дб 51 – Кр 62.

Помимо погашения долга, возможен вариант со списанием. Это возможно в отношении долга:

  • по которому истек срок давности, т.е. утрачено право на принудительное возмещение через судебные инстанции;
  • если контрагент был официально ликвидирован, а фирма не смогла взыскать долги в ходе банкротства;
  • если был вынесен акт госоргана, устраняющий задолженность;
  • если долг был отнесен на финансовые результаты или иные источники.

Для списания нужно провести обязательные процедуры – судебное взыскание, инвентаризация расчетов и долгов, издание приказов или иных распорядительных актов руководителя.

Если истек срок давности, фирма сможет списать учтенные и подтвержденные долги только на основании решения суда, отказавшего во взыскании. Эта процедура необходима, так как возможны варианты с восстановлением или продлением сроков на обращение в суд. После получения судебного акта, руководитель может провести инвентаризацию и издать приказ о списании.

Инвентаризация назначается распорядительным актом руководства. Предметом такой проверки будут являться расчеты с партнерами по сделкам, прочими дебиторами и кредиторами. Инвентаризация проходит по следующим направлениям:

  • оценивается состояние текущей, просроченной и безнадежной задолженности по сведениям бухучета, первичных документов;
  • устанавливаются сроки погашения обязательств, а также перечень мероприятий, выполненных для принудительного взыскания;
  • определяется причина невозможности взыскания (например, отказ суда или банкротство должника).

Итоги инвентаризации фиксируются в форме №ИНВ-17, регламентированной Постановлением Госкомстата РФ №88. На основании акта, руководитель фирмы издает приказ о списании, а бухгалтерия отражает этот факт в соответствующих проводках.

Порядок учета дебиторской задолженности

Порядок учета дебиторской задолженности должен соответствовать нормативным сборникам ПБУ и собственной учетной политике фирмы. Для этого проводятся действия:

  • приказом по предприятию утверждается учетная политика, а также иные локальные акты в сфере бухучета;
  • определяется круг лиц, ответственных за ведение бухучета, а, следовательно, и за учет задолженности;
  • назначаются лица, ответственные за контроль состояния задолженности и принятия мер к ее взысканию.

Статья учетной политики предприятия может предусматривать учет дебиторской задолженности с ведением резерва по обязательствам сомнительного характера. Максимальный объем такого резерва не может превышать 10% от выручки за отчетный период, и формируется только по расчетам за поставленную продукцию, работы и т.д. Ведение резерва позволяет заранее уменьшить прибыль компании, а значит и соответствующие налоговые отчисления.

Средства резерва используются для погашения безнадежных долгов (при ликвидации и т.д.). Долги, списанные таким способом, не аннулируются по счетам бухучета, если должник фактически не прекратил деятельность и не исключен из ЕГРЮЛ. Даже при истекшем сроке давности, существует вероятность добровольного исполнения обязательств. Поэтому на протяжении 5 лет после списания, такой долг фиксируется на забалансовом счете 007.

Финансовый учет дебиторской задолженности проводится при формировании годовой отчетности, при подготовке документации для утверждения собранием акционеров и т.д. Для подтверждения правильности учета и своевременности взыскания, может назначаться внутренний или внешний аудит.

Резюме

Дебиторская задолженность возникает при несовпадении сроков оплаты с поставкой продукции, работ или услуг. Долг может образоваться при исполнении контрактов, при переплатах в бюджет, при расчетах с персоналом. По характеру обязательств может возникать текущая, просроченная и безнадежная задолженность. Учет дебиторского долга осуществляется на дебетовых счетах бухгалтерии и сопровождается проводками по кредиту.

Содержание

Организация учета
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности
Порядок учета дебиторской задолженности
Резюме

Юрист по взысканию задолженности

Ответ за 15 минут

Комментарии

Клиент - Варвара
Варвара
клиент, г. Новосибирск

контрагент (заказчик) был ликвидирован 5 февраля,но исполнитель продолжал оказывать услуги по договору до 1 апреля (т.к. не знал о ликвидации контрагента). правомерно ли учесть дебиторскую задолженность за период февраль-март (по услугам, оказанным после ликвидации контрагента)?

Юрист - Олег
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Здравствуйте.

Да, ее учесть можно.

Затем необходимо получить выписку из ЕГРЮЛ на заказчика и списать в убыток.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Варвара
Варвара
клиент, г. Новосибирск

и ничего, что фактически услуги оказаны уже после того, как контрагент ликвидирован? вас это не смущает?

Юрист - Олег
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
и ничего, что фактически услуги оказаны уже после того, как контрагент ликвидирован? вас это не смущает?

А что смущает.

Вы понесли затраты, и Вам проводить нужно обязательно.

Взыскивать долг Вам не с кого, так как компания ликвидирована.

Сколько прошло с даты ликвидации?

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Варвара
Варвара
клиент, г. Новосибирск

ликвидирован в феврале 2015. почти 2 года прошло уже, а мы только опомнились. на основании чего проводить - актов нет. не проще сторно сделать за период после ликвидации?

Юрист - Олег
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Уже нет, так как времени много прошло.

Вот если бы свежая ликвидация была.

Вы должны действовать добросовестно и разумно. Соответственно отслеживать ваших партнеров.

Собственно это можно без труда сделать на сайте вестника гос.регистрации.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Екатерина
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
контрагент (заказчик) был ликвидирован 5 февраля, но исполнитель продолжал оказывать услуги по договору до 1 апреля (т.к. не знал о ликвидации контрагента).
Варвара
на основании чего проводить — актов нет.
Варвара

Варвара, здравствуйте, не очень понятно, какие услуги можно было оказать ликвидированному контрагенту, как отразили задолженность, если актов нет. Выручку Вы отражали в этом периоде?

Списывать Вы с какой целью хотите — учесть в составе внереализационных расходов? У вас ОСНО?

Если так, то налоговая однозначно будет предъявлять претензии, уже лет 10 судебная практика. А Вашем случае это даже не задолженность организации, которая была впоследствии ликвидирована. Вы будете обосновывать, что оказали услуги организации, которая официально не существовала на дату оказания этих услуг.

ВЫСШИЙ
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 18 октября
2007 г. N 13270/07

ОБ ОТКАЗЕ В
ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ

ВЫСШЕГО
АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в составе
председательствующего судьи Завьяловой Т.В., судей Зориной М.Г., Поповченко
А.А., рассмотрев в судебном заседании заявление открытого акционерного общества
«Кочубеевскрайгаз» о пересмотре в порядке надзора постановления
Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 02.08.2007 по делу
N А63-41/07-С4 Арбитражного суда Ставропольского края,

установил:

открытое акционерное общество «Кочубеевскрайгаз»
обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением о признании
недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России N 8 по
Ставропольскому краю от 15.11.2006 N 48-13/133 в части доначисления 565429 руб.
налога на прибыль, 44842 руб. пеней и 113086 руб. штрафа за его неуплату.

Решением суда от 06.03.2007 заявленные требования
удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа постановлением
от 02.08.2007 решение суда отменил, отказав обществу в удовлетворении заявленных
требований.

В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской
Федерации, обществом ставится вопрос о пересмотре в порядке надзора постановления
суда кассационной инстанции. Заявитель считает, что оспариваемый судебный акт
нарушает единообразие в толковании и применении арбитражными судами норм права.

Судебный акт может быть отменен или изменен в порядке
надзора в случаях, предусмотренных статьей 304
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Рассмотрев и обсудив доводы, изложенные в заявлении, а
также исходя из содержания оспариваемого судебного акта,
Судебная коллегия не усматривает неправильного применения судом кассационной
инстанции норм права.

С учетом положений главы 25
Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 12
Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», а
также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации,
сформулированной в постановлении
от 28.10.1999 N 14-П, и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации,
сформулированной в Постановлении
от 16.11.2004 N 6045/04, суд кассационной инстанции исходил из того, что момент
списания во внереализационные расходы безнадежных долгов возникает в том
налоговом периоде, когда наступили обстоятельства, с которыми налоговое
законодательство связывает право на уменьшение налогооблагаемой прибыли на
сумму безнадежных долгов (исключение юридического лица из Единого
государственного реестра юридических лиц).

С учетом данного обстоятельства суд указал, что издание
обществом приказа о проведении инвентаризации в 2005 году не подтверждает
законодательно установленного срока на списание по итогам 2005 года, ставшей в
связи с ликвидацией должников безнадежной к взысканию в 2003, 2004 годах,
дебиторской задолженности.

Принимая во внимание, что дебиторы ОАО ПП
«Невинномысское» и СПК — колхоз «Стрижамент» были исключены
из Единого государственного реестра юридических лиц 25.04.2003 и 20.01.2004
соответственно, судом кассационной инстанции сделан вывод о том, что списание
безнадежной задолженности должно относиться к периоду 2003 и 2004 годов, и,
следовательно, не может уменьшать полученные обществом доходы в 2005 году.

Оснований для переоценки выводов суда не имеется.

В связи с этим дело не подлежит передаче в Президиум
Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 299,
301, 304
Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Высший Арбитражный
Суд Российской Федерации

определил:

в передаче в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской
Федерации дела N А63-41/07-С4 Арбитражного суда Ставропольского края для
пересмотра в порядке надзора оспариваемого судебного акта
отказать.

Председательствующий
судья

Т.В.ЗАВЬЯЛОВА

Судья

М.Г.ЗОРИНА

Судья

А.А.ПОПОВЧЕНКО

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Клиент - Варвара
Варвара
клиент, г. Новосибирск

Здравствуйте!

Мы оказали услуги по обслуживанию электросетей заказчика. Получилось, что мы не знали о ликвидации и продолжали сети обслуживать.

Конструкция договора позволяет принять к учету стоимость работ по обслуживанию в отсутствие актов (заказчик обязан обращаться за актами и обязан предоставлять подписанные акты в срок. если не представил, то работы считаются принятыми в редакции исполнителя).

Цель сейчас списать дебиторскую задолженность, которая возникла после ликвидации дебитора (которому мы по незнанию услуги оказывать продолжили и, соответственно, в бухучете их стоимость учли). понятно, что списывать надо в периоде ликвидации (уточненную декларацию подать - не проблема).

проблема в том, правомерно ли вобще учтена эта задолженность.

Юрист - Олег
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате

Подайте иск в суд.

Заявление оставят без рассмотрение в связи с ликвидацией контрагента.

После спишите.

Проблема в том, что налоги заплатить придется.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Екатерина
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Мы оказали услуги по обслуживанию электросетей заказчика. Получилось, что мы не знали о ликвидации и продолжали сети обслуживать.
Варвара
проблема в том, правомерно ли вобще учтена эта задолженность.
Варвара

Считаю, что нет. Неправомерно учтена в качестве задолженности ликвидированного лица. Обязательства прекратились (ст.419 ГК РФ).

Что касается задолженности — можно попытаться рассмотреть вариант взыскания с нового владельца, если правопреемник. Но без документов и деталей давать какие-то рекомендации сложно. Вообще ситуация странная.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Екатерина
Юрист по гражданскому праву , г. Москва
Общаться в чате
Проблема в том, что налоги заплатить придется.

Налоги должны были уже заплатить. Это же задолженность 2015 года, то есть в прошлом году уже отразили реализацию и заплатили.

А сейчас отнести на расходы хотят

Варвара, такая ситуация?

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Клиент - Наталья Николаевна
Наталья Николаевна
клиент, г. Хабаровск

Доброго времени суток уважаемые юристы!

Возникла проблема с партнером Генподрядчиком. Ведется строительство бассейна.

Дебиторскую задолженность перед нашей компанией предлагают закрыть через подставную компанию.

Между нашей компанией и компанией партнером заключили несколько договоров на проведение несколько видов работ.

С января 2017г. оплаты за проведенные работы проходили своевременно, затем стали незначительно задерживать. С июля 2017 г. оплату стали проводить частично.

Дальше отношения стали складываться таким образом: « Вы пожалуйста сделайте, срочно… Мы чуть позже оплатим..»

В итоге дол на 31 декабря 2017 г. составляет более миллиона рублей. Директор Генподрядчика трубку не берет и через инженера предлагает закрыть свои долги перед нами через подставную компанию. Связано это с тем , что генподрядчик работает с НДС, наша компания не является плательщиком НДС.

Нам скинули реквизиты подставной компании, которая должна фиктивно составить с нами все те договора, которые есть у нас с генподрядчиком и нам нужно выставить все акты выполненных работ и счета на подставную компанию. Генподрядчик, таким образом, хочет сохранить НДС и рассчитаться с нами.

На сегодняшний день весит значительная дебиторская задолженность. Как нам поступить?

Если пойдем на условия генподрядчика с подставной компанией, то дебиторская задолженность будет висеть. Как ее закрыть? Можно ли вообще подписывать новые договора задним числом с неизвестной фирмой? Как поступить?

Тем не менее , работать они хотят дальше с нашей компанией. Основной заказчик администрация района, которая свои обязательства выполняет вовремя.

Юрист - Юрий
Юрист по гражданскому праву , г. Екатеринбург
Общаться в чате

Если пойдем на условия генподрядчика с подставной компанией, то дебиторская задолженность будет висеть. Как ее закрыть? Можно ли вообще подписывать новые договора задним числом с неизвестной фирмой? Как поступить?

Наталья Николаевна

Здравствуйте. Наверное Вы понимаете сами, что ответ на Ваш вопрос «можно ли» имеется только один — нельзя.

КоАП РФ
Статья 15.11. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности
1. Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
2. Повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.
Примечания:
1. Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности, понимается:
занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;
ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;
отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухгалтерского учета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.
2. Должностные лица освобождаются от административной ответственности за административные правонарушения, предусмотренные настоящей статьей, в следующих случаях:
представление уточненной налоговой декларации (расчета) и уплата на основании такой налоговой декларации (расчета) неуплаченной суммы налога (сбора) вследствие искажения данных бухгалтерского учета, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации;
исправление ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

То есть если выявят — будете привлечены к ответственности.

На мой взгляд в таком случае возможно проще продать эту дебиторскую задолженность другой компании, уступив право требования и получив за этот реально имеющий место факт хозяйственной жизни соответствующую сумму.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Дмитрий
Юрист по гражданскому праву , г. Санкт-Петербург
Общаться в чате

Добрый день!

С высокой степенью вероятности налоговые органы квалифицируют сделку с подставной фирмой как мнимую, похожую в большей степени на операцию по обналичиванию. Как следствие выездная налоговая проверка и доначисление налогов.

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 октября 2006 г. N 53«Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

3. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru/12149957/#ixzz54KXQ2oro

Механизмы выявления «подставных» фирм у фнс отработаны на сегодняшний день. Поэтому целесообразно взвесить данные риски, возможна ответственность вплоть до уголовной.

Возможен вариант, что за должника рассчитается третье лицо, но это совсем иная ситуация, как если вы сделаете все документы с «подставной» фирмой.

ГК РФ Статья 313. Исполнение обязательства третьим лицом


1. Кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, если исполнение обязательства возложено должником на указанное третье лицо.

2. Если должник не возлагал исполнение обязательства на третье лицо, кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника таким третьим лицом, в следующих случаях:
1) должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства;
2) такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Адвокат - Олег
Адвокат по гражданскому праву , г. Ижевск
Общаться в чате

Здравствуйте. Оптимальным вариантом для Вас будет оплата в порядке ст. 313 ГК РФ как мне кажется. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016г. № 54 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса РФ об обязательствах и их исполнении»

20. По смыслу пунктов 1 и 2 статьи 313 ГК РФ кредитор считается просрочившим, если он отказался принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, лишь в случаях, когда должником допущена просрочка исполнения денежного обязательства либо кредитор знал или должен был знать, что исполнение возложено должником на указанное третье лицо или такое третье лицо подвергается опасности утратить свое право на имущество должника вследствие обращения взыскания на это имущество.


Вместе с тем даже при наличии обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 313 ГК РФ, кредитор не обязан принимать исполнение, предложенное третьим лицом, и, соответственно, не считается просрочившим, если из закона, иных правовых актов, условий или существа обязательства вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично (пункт 3 статьи 313 ГК РФ).


Просроченное денежное обязательство может быть исполнено третьим лицом и в том случае, когда его возникновение связано с личностью должника, например, уплата долга по алиментам.


Кредитор по денежному обязательству не обязан проверять наличие возложения, на основании которого третье лицо исполняет обязательство за должника, и вправе принять исполнение при отсутствии такого возложения. Денежная сумма, полученная кредитором от третьего лица в качестве исполнения, не может быть истребована у кредитора в качестве неосновательного обогащения, за исключением случаев, когда должник также исполнил это денежное обязательство либо когда исполнение третьим лицом и переход к нему прав кредитора признаны судом несостоявшимися (статья 1102 ГК РФ).


21. Если исполнение обязательства было возложено должником на третье лицо, то последствия такого исполнения в отношениях между третьим лицом и должником регулируются соглашением между ними.


Согласно пункту 5 статьи 313 ГК РФ при отсутствии такого соглашения к третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора в соответствии со статьей 387 ГК РФ. При этом согласно пункту 3 статьи 382 ГК РФ, если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий. Обязательство должника прекращается его исполнением первоначальному кредитору, произведенным до получения уведомления о переходе права к другому лицу.


Вместе с тем на основании статьи 10 ГК РФ суд может признать переход прав кредитора к третьему лицу несостоявшимся, если установит, что, исполняя обязательство за должника, третье лицо действовало недобросовестно, исключительно с намерением причинить вред кредитору или должнику по этому обязательству, например, в случаях, когда третье лицо погасило лишь основной долг должника с целью получения дополнительных голосов на собрании кредиторов при рассмотрении дела о банкротстве без несения издержек на приобретение требований по финансовым санкциям, лишив кредитора права голосования.


Статьи 71.1, 85.1, 112.1, 113 и 125 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» устанавливают специальные правила по отношению к пункту 2 статьи 313 ГК РФ, в связи с чем исполнение обязательств должника его учредителями (участниками), собственником имущества должника – унитарного предприятия либо третьим лицом или третьими лицами после введения первой процедуры банкротства допускается с соблюдением порядка, предусмотренного законодательством о банкротстве.


22. Исходя из взаимосвязанных положений пункта 6 статьи 313 и статьи 403 ГК РФ в случае, когда исполнение было возложено должником на третье лицо, за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства этим третьим лицом перед кредитором отвечает должник, если иное не установлено законом.

С подставными фирмами, в частности,  с заключением каких-либо договоров, как указывают коллеги, схема очень рискованная и скорее всего налоговая потом выявит нарушения.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Дмитрий
Юрист по гражданскому праву , г. Краснодар
Общаться в чате

Наталья Николаевна,  здравствуйте!

Если пойдем на условия генподрядчика с подставной компанией, то дебиторская задолженность будет висеть. Как ее закрыть? Можно ли вообще подписывать новые договора задним числом с неизвестной фирмой? Как поступить?

Нельзя, так делать, так как при выявлении нарушений налоговый орган может привлечь к ответственности, в том числе выставить штрафы, пени и т.д. 

    + Поймите, что от мошенников никто не застрахован, чаще всего если сразу своевременно не принять меры ко взысканию задолженности, то % возврата уменьшается с каждым днем.

        Тем более, что это незаконная схема. В данном случае могут возникнут вопросы у правоохранительных органов, если будут проводить проверки. Чаще всего подставные фирмы по «обналичке» денежных  можно выявить входе проверки контрагентов.  Тут уже отдел экономической безопасности и противодействия коррупции будет задавать вопросы. 

       При определенных обстоятельствах действия лиц могут быть квалифицированы как мошенничество ст.159 УК РФ, Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем ст 174 УК РФ, Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления ст. 174.1 УК РФ,  незаконная банковская деятельность 172 УК РФ. 

        Фактически Вы же не знаете откуда получены денежные средства, а представьте Вы проводите такую сделку, получаете деньги, а потом будут проводить проверки в отношении Вас. Да, конечно в Ваших действия не будет состава преступления, но это лишняя трата времени, сил, средств и нервов.  Лишние проблемы никому не нужны. 

 Как нам поступить?

На мой взгляд, можно предложить вариант погасить обязательства путем заключения договора новации — займа. 

ГК РФ Статья 414. Прекращение обязательства новацией


 1. Обязательство прекращается соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами (новация), если иное не установлено законом или не вытекает из существа отношений.

2. Новация прекращает дополнительные обязательства, связанные с первоначальным обязательством, если иное не предусмотрено соглашением сторон

ГК РФ Статья 818. Новация долга в заемное обязательство


1. По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством.

2. Замена долга заемным обязательством осуществляется с соблюдением требований о новации (статья 414) и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа (статья 808). 

Т.е. фактически Вы закроете обязательства по договору субподряда, но возникнут новые отношения займа, предоставите срок для погашения займа, например, 1 месяц + проценты. Условия возможно оговорить любые, но  не противоречащие закону, т.е. как договоритесь. 

+  в обеспечение договора новации возможно заключить договор поручительства с директором как физическим лицом, чтобы была дополнительная гарантия взыскания с физического лица, т.е. смогли с него взыскать. 

ГК РФ Статья 361. Основания возникновения поручительства


1. По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части. Договор поручительства может быть заключен в обеспечение как денежных, так и неденежных обязательств, а также в обеспечение обязательства, которое возникнет в будущем.

        Также Вы можете затратить средства на нотариальное удостоверение договора новации -займа с возможность использования «Исполнительной надписи нотариуса», если обязательства не будут исполнены в срок, то легко удостоверите у нотариуса и сразу к приставу.  

         Здесь плюсом является, что исполнительная надпись нотариуса-заменяет исполнительный документ. Вы сразу можете обратиться с документами к судебному приставу для взыскания, минуя судебный спор. 

         Минусы  по исполнительной надписи, взыскиваются: сумма основного долга и проценты, все остальное не взыскивается (неустойка и т.д.). 

          Либо еще есть способ путем заключения договора уступки права требования, т.е. уступаете его любой фирме право требования на сумму, которую должны получить.  

         Либо не идти не компромисс и в судебном порядке взыскивать задолженность.

 

         С учётом изложенного делать выводы только Вам.

                                                                                        С уважением, юрист Дмитрий. 

 

  

.

 

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить
Юрист - Александр
Компания по гражданскому праву , г. Новосибирск
Общаться в чате

Как нам поступить? Если пойдем на условия генподрядчика с подставной компанией, то дебиторская задолженность будет висеть. Как ее закрыть? Можно ли вообще подписывать новые договора задним числом с неизвестной фирмой? Как поступить?

Наталья Николаевна

Наталья Николаевна, добрый день.

Подписание дублирующих документов с подставной компанией помимо озвученных налоговых рисков имеет и гражданский. Полное дублирование документов на выполненные работы позволит должнику ссылаться при возможном суде на то, что такие работы им не заказывались, а договор Вы подписывали с третьим лицом, а значит у него и возникло обязательство по оплате.

В качестве выхода предложу подписание договора перевода долга с заказчика на третье лицо, которое и перечислит денежные средства. Но такой договор я советую подписать либо уже после получения денежных средств от этого третьего лица, либо после подписания договора поручительства должника за нового должника.

Надеюсь ответ будет полезен для Вас и поможет принять верное решение. Удачи.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Клиент - Екатерина
Екатерина
клиент, г. Москва

Дебиторская задолженность

Доброго времени суток! Хотела бы купить Дебиторская задолженность, принадлежащая ООО «Энергоремзащита» к ООО «СибЛесСтрой» в размере 62 085 973, 82 р.Начальная цена 29 032 200,00 (были выполнены строительные работы) На фед.ресурсе в акте инвентаризации сказано - Решением Арбитражного суда Иркутской области от 26.02.2015г. №А19-21193/2014 ООО «СибЛесСтрой» (ОГРН 1093850025720, ИНН 3810312275; 664048 г.Иркутск, ул. Баумана, 206-5) признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим назначена Лопина Ольга Борисовна.

В результате проведения инвентаризации установлено, что имущество, дебиторская задолженность и денежные средства на ООО «СибЛесСтрой» отсутствуют.

Так, что же тогда продают? Или это узаконненые мошеничества?

Если я купила этот лот, что я смогла бы получить если изначально нечего на остатке нет?

Юрист - Анна
Юрист по гражданскому праву , г. Воронеж
Общаться в чате

Здравствуйте, Екатерина.

Вы бы приобрели право требования, а риски уже должны оценивать сами. При конкурсном производстве, кредиторы еще вправе предъявить требование. А вот, что средств на возмещение их требований нет, это другой вопрос.

Желаю удачи.

Отблагодарить
Общаться в чате Отблагодарить

Вам может быть интересно

Как вернуть путевку, если перепутали Северную Корею с Южной?
Как вернуть путевку, если перепутали Северную Корею с Южной?
Как вернуть путевку, если перепутали Северную Корею с Южной?
Полезные советы, чтобы остаться дома и вернуть свои деньги.
Как работать, если подписал договор ГПХ вместо трудового?
Как работать, если подписал договор ГПХ вместо трудового?
Как работать, если подписал договор ГПХ вместо трудового?
В чем сложности, идет ли стаж, можно ли работать из дома — и другие детали.
Как оформить возврат в интернет-магазин?
Как оформить возврат в интернет-магазин?
Как оформить возврат в интернет-магазин?
Если вы сначала купили и только потом подумали.
Киберимущество: чем мы на самом деле владеем в интернете
Киберимущество: чем мы на самом деле владеем в интернете
Киберимущество: чем мы на самом деле владеем в интернете
Всё, что вы хотели знать про цифровое право, но негде было прочитать
Как выбивать долги по зарплате: 3 готовых решения
Как выбивать долги по зарплате: 3 готовых решения
Как выбивать долги по зарплате: 3 готовых решения
Как добраться до дна долговой ямы, оглядеться, обжиться — и успокоиться.
В поисках сокровищ: как отличить клад от закладки
В поисках сокровищ: как отличить клад от закладки
В поисках сокровищ: как отличить клад от закладки
Подробная инструкция для тех, кто и дня не может прожить без расхищения гробниц