Налог для самозанятых: ставки, правила, изменения 2023-2024

Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года

С начала 2019 года в четырех регионах страны действует пилотный проект – «Налог на профессиональный доход» (НПД). Это специальный налоговый режим для ИП и «самозанятых», самостоятельно оказывающих услуги и выполняющих работы без наемного персонала и работодателей. Для них установлены минимальные ставки и другие лакомые «плюшки» от ФНС, вроде освобождения от НДС и необходимости ежегодно подавать налоговую декларацию.

Чиновники уверены, что эксперимент хорошо себя показал, потому географию его применения предстоит расширить. Минимум в 5 раз. Разбираемся, в чем суть такого налогового режима, и какие налоги платят самозанятые.

НПД: география и плательщики

Налог на профессиональную деятельность самозанятых был введен с 1 января 2019 года в соответствии с ФЗ № 422 от 27.11.2018. Предполагается, что он будет действовать на протяжении 10 лет, до 31.12.2028 года. География эксперимента в 2019 году охватывает 4 региона: Москву, Подмосковье, Калужскую область и Татарстан – работая только на их территории можно оформить себе НПД. Около 60% (131 тыс. человек) от всех перешедших на эту систему работают на территории Москвы. Для сравнения, в Татарстане зарегистрировались лишь 46 тыс. самозанятых, и большинство из них – таксисты и арендодатели.

• Санкт-Петербург;
• Воронежскую область;
• Волгоградскую область;
• Ленинградскую область;
• Нижегородскую область;
• Новосибирскую область;
• Омскую область;
• Ростовскую область;
• Самарскую область;
• Сахалинскую область;
• Свердловскую область;
• Тюменскую область;
• Челябинскую область;
• Красноярский и Пермский края;
• Ненецкий, Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский АО;
• Республику Башкортостан.

Работая в этих регионах, с 2020 года тоже можно будет перейти на НПД и пользоваться его преимуществами. Кто может это сделать? Оформление НПД доступно для физлиц и ИП, выполняющих такие условия (ст. 4 ФЗ № 422):

• отсутствие работодателя и наемного персонала – все работы и услуги выполняются по гражданско-правовым договорам лично самозанятыми;
• годовой доход не превышает 2,4 млн руб.;
• не занимаются оговоренными статьей видами деятельности – торговлей подакцизными товарами, добычей и реализацией полезных ископаемых, перепродажей товаров имущественных прав, услугами по доставке товаров с приемами платежей, продажей транспортных средств и недвижимости и иными видами деятельности, приносящими доход, указанный в п. 2 ст. 6 ФЗ № 422.

Впрочем, нельзя исключать и то, что критерии вскоре могут измениться. В том же Минфине, например, предлагают четко ограничить перечень видов профессий, которые смогут применять специальный налоговый режим. Мол, перечень профессий должен быть фиксирован.

Налог самозанятым: сколько и как платить?

• 4% от дохода, полученного от физических лиц;
• 6% от дохода, полученного от ИП (для товаров и услуг, необходимых для ведения предпринимательской деятельности) и юр. лиц.

Плательщик просто вносит в приложение суммы своих расчетных операций, а программа самостоятельно рассчитывает сумму в зависимости от контрагента и не позднее 12 числа каждого месяца присылает налогоплательщику в приложение уведомление о необходимости уплатить налог с конкретной суммой. Уплатить его можно в этом же приложении, не позднее 25 числа того месяца, в котором получено уведомление. Да, налог на профессиональный доход нужно платить ежемесячно.

Еще одно преимущество – другие виды налогов самозанятый гражданин тоже не платит. Он освобождается от НДС и НДФЛ (только в отношении доходов, полученных в качестве самозанятого и облагаемых НПД), может вообще не платить страховые взносы в ПФР (но в таком случае у него не формируется страховой стаж, для его формирования в 2019 году минимум нужно платить 29,3 тыс. руб.) и ФОМС (часть налоговых платежей самозанятого перечисляется на медицинское страхование).

Стать самозанятым

Это просто – достаточно зарегистрироваться в ФНС в качестве плательщика НПД. И всё! Регистрация даже не требует личного визита в налоговую инспекцию. Ее можно пройти в мобильном приложении, на сайте ФНС России, через банк или портал Госуслуг. Все, что вам потребуется:

• заявление о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика (естественно, в электронном виде);
• скан-копия паспорта;
• фотография, которую можно сделать с помощью камеры телефона.

Проверка на соответствие проводится в течение суток, после чего заявителю направляется подтверждение регистрации. Получив его, самозанятый в дальнейшем просто формирует в приложении чеки и в конце месяца платит налог на профессиональный доход – никакой отчетности, никаких деклараций, никаких онлайн-касс и бухгалтерии на аутсорсе. Даже контрольно-кассовую технику закупать не нужно, чеки можно распечатывать прямо из мобильного приложения! Ну, или пересылать их клиентам в электронном виде – как кому удобно.

Впрочем, переходя на НПД нужно учитывать и его минусы для самозанятых, например:

• невозможность использования наемного труда – наем сотрудников исключает возможность применения НПД;
• невозможность уменьшить полученные доходы на расходы для предпринимательской деятельности;
• ИП не могут совмещать НПД с другими специальными налоговыми режимами.

Но все эти минусы – мелочь для самозанятых граждан, налоги 2020 года, уплачиваемые в рамках других налоговых режимов, представляются куда менее привлекательными. НПД дает самозанятым свободу, не обременяет их лишними отчетами и расчетами, и позволяет безболезненно выйти из «тени», начав работать официально. Учитывая эти преимущества, проект «налог для самозанятых» логично распространить не на 23 региона, а на всю территорию России.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года