 | Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года |
Каждое физическое и юридическое лицо обязано уплачивать налоги на недвижимое имущество. Для юрлиц дополнительно предусмотрены сборы на движимое имущество.
Начиная с 2016 года, налоговые органы для исчисления суммы платежа используют кадастровую стоимость недвижимости. Размеры сборов для юридических лиц рассчитываются по-другому. Какова формула расчета налога за 2017 год, и изменится ли она в 2018 году, расскажем ниже.
Какое имущество облагается налогом?
Рассмотрим, как платить налог на движимое и недвижимое имущество.
Налог на движимое имущество
Движимые материальные ценности могут легко перемещаться вместе со своими владельцами. К такому имуществу относятся ценные бумаги, денежные средства, автомобили и т.д.
Льгота, которая была предоставлена ранее, отменяется, а организации должны платить налог на движимое имущество. Платить налог компания будут должны по ставке 1,1%. Льготы смогут устанавливать региональные власти.
С 1 января 2018 года все юридические лица обязаны платить налог на движимое имущество.
Налог на недвижимое имущество
К такому имуществу относятся земельные участки и все, что непосредственно связано с землей, а также квартиры, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам, которые могут принадлежать юридическим лицам, относятся также подлежащие обязательной государственной регистрации морские и речные суда, космические объекты, самолеты и вертолеты и иное имущество.
Налогом облагаются принадлежащее физическим лицам на правах собственности:
квартиры, дома, комнаты;
иные, в том числе недостроенные, строения и помещения;
дачные домики;
доли в имуществе. Исключение составляет многоквартирный жилой дом, который находится в общей собственности;
гаражи;
машиноместа.
К плательщикам налога относятся собственники этого имущества.
Платить налог должны не только россияне, но и любые другие физические лица, которые приобрели имущество на территории РФ.
Возраст в этом случае значение не имеет. Если гражданин не достиг 18 лет, то за его собственность уплачивают обязательный сбор должны родители или опекуны.
Если собственность совместная, то по договоренности сторон погасить задолженность за всех может один собственник.
Налог на имущество юридических лиц
Юридические лица обязаны платить налоги за любое недвижимое и движимое имущество, находящееся на балансе в разделе «Основные средства».
К движимому имуществу относятся материальные ценности, переданные компании или организации на условиях договора временного пользования или доверительного управления. С 2017 года был изменен классификатор основных средств по движимому имуществу, в результате чего имущественным сбором перестали облагаться материальные ценности, относящиеся к I и II группе по амортизации средства.
Все остальное, находящееся на балансе юридического лица, облагается налогом по установленным в конкретном регионе ставкам.
Налог на имущество физических лиц
Предельные размеры платежа установлены НК РФ. Муниципальные образования и города федерального значения могут регулировать ставки по своему усмотрению. Налог на имущество физических лиц может начисляться двумя способами.
С учетом инвентаризационной стоимости объекта
В этом случае он рассчитывается по следующей формуле: общая инвентаризационная стоимость умноженная на применяемый коэффициент (дефлятор), который в 2018 году равен 1,425.
При этом ставки зависят от общей инвентаризационной стоимости объекта:
не более 0,1% при цене до 300 тысяч рублей;
от 0,1% до 0,3% при цене от 300 до 500 тысяч рублей;
от 0,3 до 2,0% при цене более 500 тысяч рублей.
С учетом кадастровой стоимости недвижимости
Налог начисляется с учетом использования следующей схемы:
0,1% от кадастровой стоимости имущества. Применяется к достроенным и недостроенным жилым помещениям, а также к гаражам и хозпостройкам не более 50 кв. метров. Для помещений такого типа местные органы власти могут дифференцированно понижать (даже до нуля) или повышать (не более чем в 3 раза) рекомендуемые ставки;
2% от кадастровой стоимости, если недвижимость оценена в пределах от 300 и более миллионов;
0,5% от общей кадастровой стоимости для иных помещений, зданий, сооружений нежилого назначения.
Конкретную информацию о ставках налога, используемого в том или ином регионе, можно узнать на сайте ФНС РФ.
Льготы по налогу на имущество
Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения имущества. Именно поэтому для его расчета применяются ставки, установленные муниципалитетом, независимо от места проживания самого плательщика.
Ст. 403 НК РФ дает основания для применения различных вычетов и понижающих коэффициентов, а также для использования льгот для отдельных категорий граждан.
Не подлежит налогообложению, независимо от количества собственников имущества:
10 кв. метров от площади комнаты;
20 кв. метров общей площади квартиры;
50 кв. метров от площади дома.
Для единого недвижимого комплекса установлен налоговый вычет на сумму до 1 млн рублей.
Полностью освобождаются от уплаты:
герои СССР или РФ;
военнослужащие и их члены семьи;
инвалиды;
пенсионеры;
некоторые иные категории граждан.
В таком случае от обложения налогом освобождается только один объект недвижимого имущества, относящегося к каждому из видов собственности. Главное, чтобы он не использовался в предпринимательской деятельности.
Если, к примеру, инвалид имеет в собственности дом, гараж и две квартиры, то он сам должен определиться, в отношении какого именно объекта будет использоваться льгота. Налогом в этом случае облагается вторая квартира.
Кроме того, законодатель предусмотрел понижающие коэффициенты. В 2018 году такой коэффициент равен 0,8.
Принцип начисления налога на имущество юридических лиц
Каждый субъект РФ самостоятельно определяет величину ставки на собственность. Ее максимальный размер при расчете на основании кадастровой стоимости не должен превышать 2,2%. При этом для разных категорий имущества и налогоплательщика могут устанавливаться дифференцированные ставки.
Льготы для юридических лиц
НК РФ предусматривает льготы для следующих юридических лиц:
религиозные организации, использующие имущество для ведения религиозной деятельности;
учреждения уголовно-исполнительной системы;
адвокатские бюро и коллегии адвокатов;
организации инвалидов общероссийского статуса;
государственные научные центры;
организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции и продукции для создания ветеринарных иммунобиологических препаратов.
Как узнать налог на имущество?
До 2016 года налоговый орган должен был обязательно присылать плательщику (физическому лицу) извещение, в котором указывалась конкретная сумма. В настоящее время этот порядок отменен.
Для того, чтобы получить информацию по налоговым платежам, можно предпринять следующие действия:
зарегистрироваться на сайте госуслуг. После этого можно подписаться на получение рассылки с этого портала в электронном виде. Для регистрации нужно указать ваши паспортные данные, e-mail и мобильный телефон. Вместе с данными по налогам вы сможете получать информацию о наличии штрафных санкций и выплате любых других сборов;
зарегистрироваться на портале ФНС РФ. Эта процедура будет немного сложнее, чем регистрация на сайте госуслуг. Для этого нужно создать личный кабинет и подать заявку на предоставлении логина и пароля. После этого вы сможете получать любую информацию без личного посещения ФНС, без проблем следить за операциями на вашем лицевом счете, создавать декларации о доходах. Узнать о конкретной задолженности по налоговым платежам можно путем посещения раздела «Задолженность или переплата»;
пройти регистрацию на интернет-портале Федеральной службы судебных приставов (ФССП). Сделать это достаточно просто. Вход на сайт в свой личный кабинет возможен после ввода личных данных. После этого у вас появляется возможность узнать о наличии задолженности по налоговым платежам.
При желании вы можете получить нужную информацию при личном посещении регионального отделения ФНС или ФССП.
Расчет налога для физического лица
С 2015 года вступила в силу гл. 32 НК РФ, предусматривающая новые порядки расчета имущественного сбора. На первом месте стоит именно кадастровая стоимость, т.к. она максимально соответствует рыночной. Ранее применялась и инвентаризационная стоимость.
Некоторые субъекты в своих законах не утвердили кадастровую стоимость в качестве официальной, поэтому в 2017 году налог на недвижимость в этих регионах будет рассчитываться по старым правилам.
На всей территории России единая методика расчета на основании кадастровой стоимости должна применяться к 2020 году.
Как рассчитать налог на имущество?
Для расчета суммы платежа применяется специальная формула: из кадастровой стоимости вычитают налоговый вычет, полученная разница умножается на размер доли и на налоговую ставку.
От кадастровой стоимости
Этот показатель берется из официального госкадастра недвижимости. Он обновляется первого января каждого календарного года. Кадастровая стоимость нового объекта устанавливается на момент, когда он был поставлен на учет. Эту информацию можно получить в отделении Росреестра, на территории которого расположена недвижимость.
Налоговый вычет
Он может быть разным и зависит от объекта недвижимого имущества. При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на определенную сумму, которая и называется вычетом:
для квартиры этот показатель уменьшается на стоимость 20 квадратных метров жилплощади;
для комнаты — на стоимость 10 квадратных метров;
для дома — на стоимость 50 квадратных метров;
для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) — на один миллион рублей.
Размер доли
Зависит от того, каким образом и между кем было разделено имущество. В соответствии с долей рассчитывается налог для конкретного собственника недвижимости.
Налог на имущество граждан рассчитывается исключительно из кадастровой стоимости объекта недвижимости.
Налоговая ставка
Каждый субъект РФ устанавливает свою налоговую ставку, о которой можно узнать на сайте ФНС, зайдя в специальный раздел. В первую очередь она зависит от вида собственности и от стоимости имущества.
От инвентаризационной стоимости
Формула в этом случае иная. Инвентаризационную стоимость нужно умножить на размер доли, а затем — на налоговую ставку.
Инвентаризационную стоимость можно определить путем обращения в отделение БТИ, на учете в котором находится недвижимое имущество. Ставка зависит от субъекта РФ и колеблется от 0,1 до 2%. Ее конкретное значение можно уточнить на сайте ФНС. Муниципальная власть может применять дифференцированную ставку.
В результате сумма налога при расчете одним и вторым способом может сильно отличаться.
Нужно помнить о том, что кадастровый способ станет через два года единственно возможным для расчета налога на недвижимое имущество.
Поэтому в тех регионах России, где еще не действует новый метод, может использоваться такая формула расчета: от кадастровой стоимости вычитается инвентаризационная, умноженная на понижающий коэффициент. К полученной сумме снова прибавляется инвентаризационная стоимость.
Благодаря использованию понижающего коэффициента в этом случае налог на недвижимость повышается не резко, а более плавно (на 20%) в год. В 2016 году такой коэффициент равнялся 0,2, в 2017 году он был в пределах 0,4, в следующем году повысится до 0,6, а в 2019 году — до 0,8.
С 2020 года будет окончательно использоваться кадастровый метод расчета.
Этот усредненный вариант применяется в тех случаях, когда налог, который был рассчитан по кадастровой стоимости, будет большим, чем сбор, рассчитанный на основании инвентаризационной стоимости.
Расчет налога для юридического лица
НК РФ устанавливает несколько размеров налоговых ставок. Сбором не облагаются в этом случае объекты имущества, которые используются для переработки или хранения сельхозпродукции; деятельности структур ЖКХ; природоохранных целей; гражданской защиты и обеспечения пожарной безопасности.
Чтобы провести налоговый расчет, бухгалтер компании обязан определить:
собственность, попадающую под налогообложение;
возможность получения льгот;
основания для расчета суммы;
размер ставки.
Все юридические лица самостоятельно рассчитывают платеж не недвижимое имущество.
Расчет налога на недвижимое имущество производится на основании одной из следующих формул:
авансовый платеж равен налоговой базе, умноженной на ставку и делимой на четыре (если платеж осуществляется поквартально);
годовой налог равен налоговой базе, умноженной на установленную ставку за минусом авансовых платежей.
Ставка зависит от конкретного объекта:
для газопровода магистрального типа, а также для технологических сооружений и объектов, начавших функционировать до 2016 года — 0%;
для имущества, расположенного в населенных пунктах федерального значения, с учетом установленной кадастровой стоимости на 2014 год — 1%;
для объектов в городах федерального значения (при установлении кадастровой стоимости на 2015 год) и не федерального значения (при установлении кадастровой стоимости на 2017 год) — 1,5%;
для имущества федерального значения с установленной кадастровой стоимостью в 2017 году — 1,8 %;
для всех объектов в 2018 году и последующих годах — 2%.
Если недвижимое имущество юридического лица продано, то налог с продажи будет уже налогом на прибыль. В случае аренды здания оно находится на балансе иной компании, а значит, сбор уплачиваться не должен.
Срок уплаты
Сроки зависят от того, кто уплачивает налог — гражданин или юрлицо.
Для физических лиц
Каждый собственник недвижимого имущества должен уплатить предусмотренный законом налог не позднее 1 декабря текущего года. К примеру, за 2018 год, налог уплачивается до 1 декабря 2018 года. При нарушении срока за каждый просроченный день начисляется пеня, равная 1/300 от установленной Центробанком РФ ставки рефинансирования.
В случае задержки платежа ФНС может уведомить работодателя и попросить его взыскать сумму из начисленного заработка. До момента полного расчета с долгом нарушителю будет отказано в выезде за пределы России.
Для юридических лиц
Направить отчет по налогу на недвижимое имущество юридическое лицо обязано, используя декларацию по форме КДН 1152026. В 2017 году начала действовать новая форма отчета, но сотрудники ФНС принимают и старые декларации.
Годовая форма должна подаваться до 30 марта по окончании налогового года. В случае использования в регионе промежуточных отчетных периодов и авансовой системы платежей, отчеты предоставляются до 30.04, 30.07 и 30.10 каждого года.
Все отчисления в бюджет юридическими лицами должны совершаться своевременно. Это позволит компании продолжать дальнейшее функционирование и избежать начислений за просрочку платежа.
В случае нарушения закона сумма штрафных санкций будет равна 20% от общей суммы неуплаченного налога.
Если вы не можете быстро и правильно рассчитать налог на недвижимое имущество для физического или юридического лица, или не разбираетесь, применяется ли в вашей ситуации льгота, обратитесь за помощью к юристам Правовед.ру. Их опыт и высокая квалификация помогут разобраться в ситуации и своевременно внести необходимые суммы без нарушения норм законодательства и применения со стороны государства штрафных санкций.
 | Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года |
Комментарии
Налоговая предъявила требование об оплате авансового платежа налога на имущества. Наша организация оплачивает налог на землю, на которой по сути находится имущество, налог на которое тоже нужно заплатить. Территориально находится имущество в Москве. Где то слышали, что в тех случаях, когда организация оплачивает земельный налог, она освобождается от налога на имущество. И в каких случаях вообще не взимается налог на имущество? Может есть какие то локальные акты по этому поводу?
Я пенсионер. Вышел на пенсию по возрасту 5 мая 2014 (60 лет). Мне от налоговой инспекции пришло извещение на уплату налога на имущество за 2014 год в полном годовом размере, так же как и всем остальным работающим и имеющим одинаковые со мной доли в квартире (1/4 часть в приватизированной квартире).
Пенсионеры от налога на имущество при выходе на пенсию до 01 января 2015 года автоматически освобождаются. Я ожидал, что начиная с мая 2014 года налог на имущество для меня уплате не подлежит. То есть налог на имущество должен был быть начислен только на первые четыре месяца (январь-апрель) 2014 года.
Как должны были исчислить мне налог на имущество за 2014 год, за какой период?
Если налог исчислен неправильно, какие именно основания должен я представить на неверное исчисление налога в налоговую инспекцию.
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 части второй Налогового кодекса РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
В соответствии с п. 6 ст. 407 ч. 2 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.
Таким образом, Вам необходимо обратиться в налоговый орган с заявленияем, приложив копию пенсионного удостоверения. В данном случае налоговый орган обязан произвести перерасчет.
Ольга Александровна!
Благодарю Вас за оперативный и лаконичный ответ. Завтра же обращусь в налоговый орган с заявлением. Посмотрим, как они там себя поведут.
С уважением, Александр.
Александр, не за что! Налоговый орган обязан произвести перерасчет.
Дано: нежилое пом до 90кв.м. на 1-м этаже современного жилого дома, в СПб. Само помещение уже существует, дом начал процедуру сдачи в эксплуатацию, покупка по ФЗ-214, т.е. "первичка".
Планируется оформление ИП по УСНО 6% доходы или патент (первое выгоднее).
Читаем: НК РФ 346.11 «3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).
Пункт 7 статьи 378.2 так написан, что надо знать поднаготную – толи это законодатель хочет обложить налогом крупные ДЦ (более 3000 кв.м.), тем более оформленные на малые предприятия, либо это касается (коснется) всех…
Вопрос: Освобождается ли ИП по УСНО 6% доходы от налога на это имущество или нет? А с патентом?
Вопрос достаточно ключевой, так как при ставке 2% налога на нежилое помещение это значительная сумма.
Здравствуйте. Вы не подпадаете под п.7 ст. 378.2, соответственно Вы будете платить только 6% от арендной платы. Либо 15% от «арендная плата — коммунальные услуги». Патент предполагает достаточно большой доход от аренды, поэтому Вам реально выгоднее УСНО.
Я вот не уверен. Указанный пункт ссылается на подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи, который звучит: "нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;"
У меня помещение с отдельными входами. Там можно сделать офис, торговый объект. Что мешает налоговику применить этот пункт?
Нет такое имущество под определения указанные в ст. 378.2 НК РФ не попадает, так ка в данной статье объектами налогообложения признаются отдельностоящие здания, а не расположенные в жилом доме нежилые помещения
Таким образом платить налог на имущество Вам не надо.
Тоже не уверен. Вы привели п.3. и 4, которые раскрывают суть определения п.1. А п.2 говорит просто о нежилых помещениях.
Только п.7 настоящей статьи косвенно указывает на то, что Правительство СПб отдельно будет приводить такой перечень объектов и вряд ли туда попадет моя мелкая встройка.
Консультант+ то у меня есть и слова в нем русские, но вот толкование двоякое...
ИП при УСНО 6%:
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.
Таким образом, в случае постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты единого налога, связанного с применением УСН, с доходов, полученных от предоставления рассматриваемого помещения в аренду, Вы не будете являться плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанного помещения.
При этом, по мнению контролирующих органов, для применения права на освобождение от уплаты налога на имущество ИП, применяющему УСН, необходимо представить в налоговый орган:
www.klerk.ru/doc/174249/— заявление об освобождении от уплаты налога на имущество в произвольной форме;
— документы, подтверждающие использование недвижимости для предпринимательской деятельности (в Вашем случае таким документом будет являться договор аренды).
Такие разъяснения, в частности, содержатся в Письме Минфина России от 01.02.2010 г. №03-05-04-01/06.
Здравствуйте. ст. 378.2 НК находится в разделе налог на имущество предприятий (вы будете ип) — ип там не перечислены как налогоплательщики — в этой главе их нет.
Вам выгоднее 6% на усн — все таки при таких отношениях это проще.
п.7 который вы указали — он вообще относиться больше к вопросу определения налоговых периодов чем к вашему. Более того, в этой статье речь идет именно об отдельно стоящих зданиях, строениях — тут направленность именно на торговые центры как вы указали сами.
там действительно многое отдано на региональный уровень, и да — врятли вас это сможет затронуть… ну подпадаете под задние
поправки новые, практики можно сказать нет — еще ни разу этот налог по новым ставкам и правилам — еще не платился. Толковать конечно могут по разному, но дать четкий ответ можно будет только со временем
ПСН —
новая и зачастую лучшая система для предпринимателей, применяемая в том
числе для вида деятельности «Сдача внаем собственного нежилого
недвижимого имущества». Сумма патента фиксирована, система очень проста
по отчётности и ставка налога по ней составляет 6% от так называемого «потенциально возможного дохода»,
то есть около 4 — 12% от реального среднего дохода при сдаче
недвижимости внаём. Например, в Москве при площади сдаваемого помещения
до 100 кв. м потенциально возможный годовой доход оценивается
в 1 000 000 рублей, а сумма налога составляет 60 000 рублей. То, что
потенциально возможный доход в расчётах местных органов в среднем чуть
занижен, подтверждается и тем фактом, что в той же Москве почти треть
выданных в 2013 году патентов была выдана ИП, занимающимся именно сдачей
недвижимости в аренду(правда, в эту цифру попали и арендодатели жилой
недвижимости). Однако патент не выгодно покупать, если вы сдаёте в аренду
помещение совсем небольшое или по цене ниже среднерыночной —
например, если это старая офисная или складская недвижимость, неудачно
расположенная или требующая ремонта.