Можно ли главе крестьянского хозяйства заключить трудовой договор с самим собой?

Добрый день! Выплата заработной плате главе КФХ возможна, тем более вами указано на наличие наемного труда. Вероятнее всего на вашем предприятии ведется бухгалтерский учет, составлено штатное расписание, в котором отражены наименования штатных единиц и величины их окладов. данное штатное расписание должно быть утверждено приказом руководителя. Для начисления и выплаты вам заработной платы необходимо включить штатную единицу руководителя в штатное расписание.

Здравствуйте, право гражданина быть членом фермерского хозяйства не ограничивает его права заключать со своим хозяйством трудовой договор, дополнив гражданско-правовые отношения трудовыми. Глава хозяйства, как предприниматель, действующий без образования юридического лица, оставаясь в сфере гражданско-правовых отношений, в то же время становится работником своего хозяйства. Трудовой договор в этом случае подписывается с ним одним из членов крестьянского хозяйства при наличии согласия остальных.

Оксана, добрый день! По вашему вопросу приведу разъяснения Министерства финансов, изложенные в письме от 24.10.2006 N 03-05-02-04/165, не смотря на дату в целом они актуальны и сейчас

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо крестьянского фермерского хозяйства (далее — КФХ) и сообщает следующее.
Правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности КФХ определены Федеральным законом от 11.06.2003 N 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (далее — Федеральный закон N 74-ФЗ).
Единый социальный налог
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в целях исчисления и уплаты единого социального налога члены КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям.
В соответствии с п. 2 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков — членов КФХ (включая главу КФХ) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием КФХ.
Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона N 74-ФЗ каждый член КФХ имеет право на часть доходов, полученных от деятельности КФХ в денежной и (или) натуральной форме, плодов, продукции (личный доход каждого члена КФХ). Размер и форма выплаты каждому члену КФХ личного дохода определяются по соглашению между членами КФХ.
При этом согласно пп. 6 п. 3 ст. 4 Федерального закона N 74-ФЗ порядок распределения полученных от деятельности КФХ плодов, продукции и доходов также устанавливается соглашением о создании КФХ.
С учетом изложенного объект налогообложения по единому социальному налогу каждого члена КФХ может быть определен только после распределения доходов между его членами.
Таким образом, обложению единым социальным налогом у членов КФХ подлежит сумма дохода, распределенная им после окончания налогового периода.
При этом объект обложения единым социальным налогом определяется отдельно по каждому члену КФХ с учетом положений пп. 5 п. 1 ст. 238 и пп. 3 п. 1 ст. 239 Кодекса.
Поскольку в целях исчисления и уплаты единого социального налога члены КФХ приравниваются к индивидуальным предпринимателям, то для исчисления данного налога применяются ставки, указанные в п. 3 ст. 241 Кодекса.
Налоговая декларация по единому социальному налогу представляется в налоговый орган главой КФХ по форме, утвержденной Приказом МНС России от 13.11.2002 N БГ-3-05/649 «Об утверждении форм Налоговых деклараций: по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей; глав крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов; о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом, для индивидуальных предпринимателей; глав крестьянских (фермерских) хозяйств и Инструкций по их заполнению».
Вопрос уплаты членами КФХ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа относится к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п. 3 ст. 23 Федерального закона N 74-ФЗ КФХ, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 N 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве», вправе сохранить статус юридического лица на период до 1 января 2010 г.
На такие КФХ нормы Федерального закона N 74-ФЗ, а также положения иных нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих деятельность КФХ, распространяются постольку, поскольку иное не вытекает из Закона РСФСР от 22.11.1990 N 348-1, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правоотношения.
Как следует из письма, КФХ было зарегистрировано в 1994 г. как юридическое лицо в соответствии с действующим в тот момент законодательством. Данный статус КФХ, в соответствии с п. 3 ст. 23 Федерального закона N 74-ФЗ, сохраняется до 1 января 2010 г.
В соответствии с п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.
Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Таким образом, в целях исчисления налога на доходы физических лиц КФХ, осуществляющее свою деятельность как юридическое лицо на основании п. 3 ст. 23 Федерального закона N 74-ФЗ, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых членам КФХ.
На такое КФХ возлагается обязанность по исчислению и уплате сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с выплачиваемых членам КФХ доходов.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 211 Кодекса при получении налогоплательщиками дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 настоящего Кодекса.
Данные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов согласно п. 1 ст. 224 Кодекса.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса.
Кодекс не предусматривает возможности уменьшения подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц налоговой базы на расходы, производимые КФХ.
Таким образом, доходы в натуральной форме членов и главы КФХ, полученные ими в результате деятельности данного хозяйства, являющегося юридическим лицом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов без уменьшения их на расходы КФХ.