Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Н/обл операций с ценными бумагами
1.Как расчитывается база для целей н/обл по операциям с еврооблигациями (ценные бумаги не обращ.на организованном рынке цен.бумаг) ,выраженными в ин.валюте ?
Рассмотри на примере:
На брокерском счете имеется определенное кол-во еврооблигаций.В 2014 году дополнительно куплено 2 еврооблигации по цене:1) по 102% от номинала 2) по цене 90% от номинала.
Значит в уменьшение н/обл.базы за 2014год берем: - полную покупную стоимость облигации 1) -102% +2) - 90% + комиссия брокерской компании; + уплаченный купон продавцу при покупки ц.б.
Еще в 2014 году продано 1 еврооблигация по цене 85% от номинала.
Значит в увеличение н/обл.базы за 2014 год берем: - продажная стоимость ц.б. - 85% ; + полученный купон от покупателя по данным ц.б.
Вопрос: - верен ли данный расчет?
- в рассмотренном примере получается,что за 2014 год расходы принимаемые для целей н/обл. превышают доходы для целей н/обл. Образуется н/обл.база со знаком "минус".Соответсвенно, налога к уплате не возникает. Переносятся ли данные убытки на сл.отч.год?
Брокерский счет открыт за границей. Бумаги покупаются и продаются на внебержевом рынке.
2.Какая дата считается датой получения дохода для целей н/обл - день продажи еврооблигации или день фактичекого поступления денег на брокерский счет? Как правило это разница в два-три дня. Соотвественно, на какую дату рассчитывать доход по офиц.курс ЦБ ?
Заранее спасибо за ответ.
С уважением
финансовый результат по операциям с ценными
бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов
При этом
расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение
дохода по операциям с ценными бумагами или по операциям с финансовыми
инструментами срочных сделок, обращающимися или не обращающимися на
организованном рынке, либо на уменьшение соответствующего вида дохода,
распределяются пропорционально доле каждого вида дохода и включаются в
расходы при определении финансового результата налоговым агентом по
окончании налогового периода, а также в случае прекращения действия до
окончания налогового периода последнего договора налогоплательщика,
заключенного с лицом, выступающим налоговым агентом в соответствии с
настоящей статьей. Если в налоговом периоде, в котором осуществлены
указанные расходы, доходы соответствующего вида отсутствуют, то расходы
принимаются в том налоговом периоде, в котором признаются доходы.
отдельным операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами
срочных сделок, уменьшает финансовый результат, полученный в налоговом
периоде по совокупности соответствующих операций.
Налогоплательщики, получившие убытки в предыдущих налоговых периодах
по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, от операций с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке, вправе уменьшить налоговую базу
по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке
ценных бумаг, по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок,
обращающимися на организованном рынке, соответственно втекущем
налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой
суммы (перенести убыток на будущие периоды).
Здравствуйте!
Значит в увеличение н/обл.базы за 2014 год берем: — продажная стоимость ц.б. — 85%; + полученный купон от покупателя по данным ц.б.
Вопрос: — верен ли данный расчет?
Верен, будут минусоваться от дохода расходы на покупку, хранение и т.п ценной бумаги.
При этом доходом в соотв. с п.7 ст.214.1 НК, будут доходы от реализации.
Расходы установлены в п.10 ст.214.1 НК.
Переносятся ли данные убытки на сл.отч.год?
Так как доход отсутствует, убытки переносятся на следующий год (ст.220.1 НК), но допускается, если они обращаются на организованном рынке.
В вашем случае, так как бумаги не обращаются на организованном рынке, то переноса убытков не будет. Это установлено в п.16 ст.214.1 НК.
Не допускается перенос на будущие периоды убытков, полученных по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Какая дата считается датой получения дохода для целей н/обл — день продажи еврооблигации или день фактичекого поступления денег на брокерский счет? Как правило это разница в два-три дня. Соотвественно, на какую дату рассчитывать доход по офиц.курс ЦБ ?
Датой получения дохода будет, когда деньги зачислятся на счёт (ст.223 НК).
пожалуйста,уточните,что значит расходы на покупку...
пример: купили бумагу за 105% от номинала (2 года назад), а продала за 85% от номинала (в этом отч.периоде)..
т.е. я могу в расходы принять стоимость 105% ?
и как это будет высчитывать Налоговая,если она не видит аналитике по конкретной ц.б.за прошлые периоды, она видит только отчет за один отчетный период...
Т.е.н/обл.база считается не по конкретным ц.б.,исходя из их фактической покупной ст-ти (в прошлых периодах) , а расчитывается по всем ц.б., которые покупаются и продаются в отч.периоде, игнорируя аналитику по конкретным бумагам...?
Т.е. в этом отч.периоде я не принимаю к раходу стоимость покупки по ц.б.,которую продала в этом году, а я могу взять стоимость только другой ц.б., если у меня будет покупка в этом отч.периоде?
Спасибо
Вы даже сами отвечаете на свои вопросы)
пример: купили бумагу за 105% от номинала (2 года назад), а продала за 85% от номинала (в этом отч.периоде)…
т.е. я могу в расходы принять стоимость 105% ?
Расходами будут затраты на приобретение ценной бумаги в зависимости от того, когда она была принята на учет.
Таким образом, расходы на приобретение ценной бумаги определяются по курсу ЦБ на дату принятия к учету.
Так понимаю, расходы были 2 года назад.
Но расходы будут применяться в том отчетном периоде, в котором они были, поскольку финансовый результат (доход за вычетом расходов) определяется по окончании налогового периода.
ВерноТ.е.н/обл.база считается не по конкретным ц.б., исходя из их фактической покупной ст-ти (в прошлых периодах), а расчитывается по всем ц.б., которые покупаются и продаются в отч.периоде, игнорируя аналитику по конкретным бумагам...?
Т.е. в этом отч.периоде я не принимаю к раходу стоимость покупки по ц.б., которую продала в этом году, а я могу взять стоимость только другой ц.б., если у меня будет покупка в этом отч.периоде?
В принципе да, как расходы на приобретение ценной бумаги в этом периоде.
Учитываются же все операции с ц/б (доходы и расходы), а, значит, и операция с покупкой ценной бумаги в этом периоде.
При этом согласно Письму Минфина РФ от 16 апреля 2010 г. N 03-00-08/61
при реализации (или ином отчуждении) облигаций физическими лицами,
являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, полученный
доход подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в
порядке, установленном главой 23 Кодекса
Датой фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в
том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо
по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной
форме… (НК РФ)
Также (п 1
ст 248 НК РФ) доходы определяются на основании первичных документов и
других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы,
и документов налогового учета. То есть дату получения дохода Вы должны подтвердить документально (выпиской со счета итд)