Статья 227.1 НК РФ. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок уплаты налога
1. Иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее в настоящей статье — патент), исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном настоящей статьей.
2. Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей в размере 1000 рублей в месяц.
3. Размер фиксированных авансовых платежей, указанный в пункте 2 настоящей статьи, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. (На сегодняшний день — 1216 руб.)
4. Фиксированный авансовый платеж уплачивается налогоплательщиком по месту жительства (месту пребывания) налогоплательщика до дня начала срока, на который выдается патент, либо дня начала срока, на который продлевается срок действия патента.
При этом в расчетном документе налогоплательщиком указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа».
5. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей. В случае, если сумма уплаченных в течение налогового периода фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.
6. Налогоплательщик освобождается от представления в налоговые органы налоговой декларации по налогу, за исключением случаев, если:
1) общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за налоговый период;
2) налогоплательщик выезжает за пределы Российской Федерации до окончания налогового периода и общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная налогоплательщиком исходя из доходов, фактически полученных от деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;
3) патент аннулирован в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Взносы в ФФОМС с выплат временно пребывающим иностранцам и лицам без гражданства (включая высококвалифицированных специалистов) уплачивать не нужно. Дело в том, что указанные лица не являются застрахованными по обязательному медицинскому страхованию (ст. 10 Закона № 326-ФЗ). Поэтому выплаты им не облагаются страховыми взносами (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Высококвалифицированные специалисты и члены их семей должны иметь полис ДМС. Также право на получение медицинской помощи может быть предоставлено на основании договора между работодателем и медицинской организацией (п. 14 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ).
Взносы в ПФР на выплаты в пользу работников-иностранцев, временно пребывающих в РФ, начислять нужно (п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Однако вознаграждения указанным работникам (кроме высококвалифицированных специалистов) облагаются взносами в ПФР только при одновременном соблюдении следующих условий (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ): сотрудник работает на территории РФ (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ); с ним заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев в течение календарного года. Это не ваш случай, значит взносы в ПФР не начисляются.
Взносы в ФСС РФ на выплаты временно пребывающим иностранцам или лицам без гражданства (включая высококвалифицированных специалистов) уплачивать не нужно. Эти лица не являются застрахованными по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).
Не нужно.