Здравствуйте! Да, ИП на УСН вправе заниматься посредничеством в сфере архитектурного проектирования, заключать договоры с заказчиками, привлекать архитекторов и получать вознаграждение. Однако необходимо правильно оформить договорные отношения. Само по себе добавление ОКВЭД не даёт права выполнять работы, для которых требуется членство в СРО.
Возможны два варианта.
1. Посредническая деятельность. Вы заключаете с заказчиком агентский договор, организуете выполнение работ проектировщиками и получаете агентское вознаграждение. Договор на проектирование может заключаться непосредственно между заказчиком и проектной организацией. При правильно оформленной агентской модели на УСН в доходах учитывается ваше вознаграждение, а не вся сумма, полученная для расчётов с исполнителями.
2. Самостоятельный договор подряда. Вы заключаете договор проектирования от своего имени, получаете полную оплату и привлекаете архитекторов по субподряду. В этом случае перед заказчиком за результат отвечаете вы. Для подготовки проектной документации объектов капитального строительства может потребоваться ваше собственное членство в проектной СРО, даже если фактически проект разрабатывают привлечённые специалисты.
Согласно ч. 4 ст. 48 Градостроительного кодекса РФ:
Работы по договорам о подготовке проектной документации… должны выполняться только индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами, которые являются членами саморегулируемых организаций в области архитектурно-строительного проектирования, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом существуют исключения, в том числе связанные с размером обязательств по договору.
Для деятельности могут подойти ОКВЭД 71.11 «Деятельность в области архитектуры», 71.12 «Деятельность в области инженерных изысканий, инженерно-технического проектирования…». Для чистого посредничества код следует выбирать по фактическому содержанию услуг, а не автоматически относить деятельность к проектированию.
Наличные выплаты архитекторам допустимы, но требуют документального оформления. Необходимо учитывать статус исполнителя: ИП, самозанятый или обычное физическое лицо. При выплатах физлицам могут возникать обязанности налогового агента по НДФЛ и уплате страховых взносов. При расчётах наличными между ИП и организациями действует лимит 100 000 рублей по одному договору.
Налоговую отдельно уведомлять о привлечении субподрядчиков не требуется. Однако ФНС вправе проверить договоры, акты, движение денежных средств и фактических исполнителей. Само привлечение архитекторов не является нарушением. Риски доначислений возникают при неподтверждённых расходах, фиктивном посредничестве, неправильном учёте доходов или неисполнении обязанностей налогового агента.
При УСН «доходы» выплаты архитекторам не уменьшают налоговую базу. При УСН «доходы минус расходы» их учёт зависит от характера расходов и подтверждающих документов.
Уточните два обстоятельства: проектируются индивидуальные жилые дома и участки либо коммерческие здания с проектной документацией для строительства? Архитекторы будут работать как самозанятые, ИП или обычные физические лица?
От этого зависит, потребуется ли СРО и как безопаснее оформить договоры и расчёты. Могу помочь определить подходящую договорную схему с учётом конкретных работ и налогового режима.
