Как обжаловать отказ в имущественном налоговом вычете военнослужащему?

Евгения, здравствуйте. Изучил оба прикрепленных Решения УФНС по Мурманской области № 3478 и № 3480 от 30.09.2026 (по декларациям Алексея Владимировича за 2024 и 2025 годы по квартире в г. Пудож) — отказ в вычете на 1 436 208,38 руб. и по процентам на 298 780,58 руб. незаконен.

По пп. 3, 4 п. 1 и п. 5 ст. 220 НК РФ вычет не предоставляется только в части расходов, прямо оплаченных из бюджета. Накопления НИС, полученные по ст. 10, пп. 1 п. 1 ст. 11 ФЗ № 117-ФЗ при выслуге 20 лет без договора ЦЖЗ (что подтверждено ответом ФГКУ «Росвоенипотека» от 31.07.2026 № НИС-72/22248), переходят в личную собственность.

Любой отказ инспекции в итоге проверяется судом, а судебная практика здесь жестко закреплена в Постановлении Конституционного Суда РФ от 14.12.2021 № 52-П и Определении Верховного Суда РФ от 30.01.2024 № 226-КАД23-4-К10 и обязательна для всех судов: нельзя ограничивать права военнослужащего за пределами прямого целевого бюджетного финансирования.

На листе 6 Решений замруководителя УФНС Ярош Д.С. необоснованно решил, что раз кредит Сбербанка № 85023677 от 22.05.2024 погашен за 25 месяцев (13.07.2026), то он закрыт из прошлых выплат НИС.

Если к апелляционной жалобе в МИ ФНС по СЗФО не приложить ордер аккредитива от покупателя и не опровергнуть ссылку на п. 36 ст. 217 НК РФ, отказ устоит.

Приложили ли вы уже к проекту жалобы в МИ ФНС по СЗФО банковскую выписку по аккредитиву Сбербанка о гашении ипотеки деньгами покупателя от июля 2026 года? Скиньте текст вашей жалобы в личный чат (кнопка «Общаться в чате») — проведу вычитку и усилю аргументацию перед подачей.

Здравствуйте, Евгения!

По изложенным обстоятельствам основания для обжалования имеются. Однако жалобу рекомендую строить прежде всего на документальном подтверждении источников оплаты конкретной квартиры, а не на утверждении, что после выплаты накоплений НИС они автоматически перестали учитываться как бюджетные средства.

1. Погашение кредита деньгами покупателя — существенное доказательство

Если в решениях действительно сделан вывод об использовании НИС только потому, что источник досрочного погашения кредита не подтверждён, документы о продаже квартиры и банковских расчётах непосредственно опровергают эту фактическую предпосылку.

Но одной справки о закрытии кредита недостаточно. Желательно представить всю цепочку:

— договор продажи квартиры в июле 2026 года;
— документы об открытии и исполнении аккредитива либо иной фактически использованной форме расчётов;
— выписку, подтверждающую поступление денег покупателя;
— документ о направлении соответствующей суммы на погашение конкретного кредитного договора;
— справку банка с разбивкой погашенной суммы на основной долг и проценты.

Эти документы могут подтвердить, что именно окончательное погашение произведено средствами от продажи, а не накоплениями НИС.

Однако они не заменяют доказательств первоначальной оплаты квартиры и источников погашения кредита до продажи. Если часть кредита ранее погашалась бюджетными средствами, этот вопрос сохраняет самостоятельное значение.

2. Отсутствие ЦЖЗ полезно, но не исключает применение пункта 5 статьи 220 НК РФ

Ответ Росвоенипотеки об отсутствии договора ЦЖЗ под данный объект необходимо приложить. Он опровергает утверждение об использовании соответствующего механизма финансирования, если налоговый орган на него ссылается.

Но отсутствие ЦЖЗ само по себе не доказывает отсутствие бюджетных средств в оплате квартиры: ранее выплаченные накопления могли быть направлены на покупку или погашение кредита непосредственно самим получателем.

Поэтому более точная позиция следующая: отсутствие ЦЖЗ подтверждается ведомством, а отсутствие бюджетного финансирования заявленной к вычету части расходов — банковскими и платёжными документами.

3. Выплата накоплений на личный счёт не является достаточным основанием для вычета

Право военнослужащего получить накопления и распоряжаться ими необходимо отличать от налоговых последствий их использования.

Само зачисление денег на личный счёт не доказывает, что при дальнейшем приобретении жилья за их счёт перестаёт действовать ограничение пункта 5 статьи 220 НК РФ.

Поэтому я бы не делала тезис «после 20 лет службы все накопления стали обычными личными средствами» центральным аргументом жалобы.

Гораздо сильнее другое: получение военнослужащим 4,8 млн рублей за предыдущие годы само по себе не подтверждает, что именно спорные расходы на эту квартиру были оплачены или возмещены указанными средствами. Необходимо исследовать конкретные платежи, а не только сопоставлять общую сумму накоплений со стоимостью жилья.

4. Расчёт 1 440 000 рублей необходимо раскрыть подробнее

Здесь есть существенный вопрос, который следует устранить до подачи жалобы.

Суммы 300 000 рублей первоначального взноса НИС, 450 000 рублей потребительского кредита и 990 000 рублей ипотеки дают 1 740 000 рублей, тогда как квартира стоила 2 300 000 рублей. Разница — 560 000 рублей — совпадает с последующими выплатами 110 000 и 450 000 рублей.

Возможно, 990 000 рублей — это уже часть первоначального ипотечного кредита после исключения бюджетного погашения, а не первоначально выданная сумма. Но из описания это однозначно не следует.

В жалобе нужно показать отдельно:

Как полностью оплачены продавцу 2 300 000 рублей при покупке.
Какова первоначальная сумма каждого кредита.
Какие бюджетные выплаты впоследствии направлены на основной долг.
Как после их исключения получены именно 1 440 000 рублей.
Иначе налоговый орган сможет сослаться на неполноту расчёта или смешение первоначального финансирования с последующим погашением.

5. Как сформулировать основной довод

При подтверждении документами позицию можно изложить следующим образом:

«Налоговым органом не установлено направление ранее полученных накоплений НИС на оплату той части расходов по приобретению спорной квартиры, которая заявлена к имущественному налоговому вычету. Сопоставление совокупной суммы полученных накоплений со стоимостью квартиры не заменяет исследования фактических источников её оплаты.

Бюджетные средства, непосредственно направленные на приобретение квартиры и погашение обязательств по её приобретению, исключены из заявленного расчёта. Оставшаяся сумма подтверждается кредитными договорами и платёжными документами.

Вывод о неподтверждённом источнике окончательного погашения кредита опровергается документами о расчётах при продаже квартиры и направлении средств покупателя на погашение задолженности».

Суммы и формулировки необходимо согласовать с фактическими выписками.

6. Дарение доли требует отдельного пояснения

Переход всей квартиры в собственность военнослужащего не означает автоматически, что все исторические расходы на её приобретение признаются произведёнными только им.

Следует пояснить обстоятельства первоначального приобретения в браке, распределение расходов и вычета между супругами, а также наличие либо отсутствие ранее заявленного вычета супругой. Само получение доли в дар новых расходов на её покупку не создаёт.

7. Порядок обжалования

Если решения № 3478 и № 3480 являются первоначальными решениями по налоговым проверкам, вынесенными УФНС в рамках двухуровневой системы, обращение в соответствующую Межрегиональную инспекцию по федеральному округу соответствует разъяснениям ФНС.

Апелляционная жалоба подаётся через орган, вынесший решения. Общий срок — один месяц со дня их вручения, а не автоматически со дня, указанного на решениях.

По каждому решению необходимо обозначить обжалуемые выводы, налоговый период, сумму вычета и подтверждающие документы. Отсутствие штрафа и недоимки не устраняет предмет спора: отказ в вычете затрагивает право на уменьшение налоговой базы и возврат налога.

Вывод: банковские документы о погашении кредита средствами покупателя способны опровергнуть конкретный довод УФНС, но не гарантируют отмену решений целиком. Наиболее убедительная жалоба должна показывать полную историю оплаты квартиры и исключать из заявленного вычета все относящиеся к ней бюджетные выплаты. Именно подтверждение оставшихся собственных расходов, а не отсутствие ЦЖЗ само по себе, является основой позиции.