Как оформить бизнес при закупках товаров через посредника на УСН «Доходы»?

Анна, здравствуйте! Схема с агентским вознаграждением рабочая, но налог «только с комиссии» будет лишь при правильном оформлении договора и денежного потока.

   1. Конструкция. Вам подходит агентский договор или договор комиссии (ст. 990, 1005 ГК РФ): Вы по поручению клиента покупаете товар у поставщика за счет клиента, а клиент платит Вам отдельное вознаграждение. Тогда доходом на УСН считается только вознаграждение, а деньги клиента на покупку товара в доход не включаются (пп. 9 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Если же Вы продаете товар от своего имени по своей цене (купила за 1 000, продала за 1 130), это обычная перепродажа, и доходом будет вся выручка.

   2. Оферта. Подписывать договор с каждым клиентом не обязательно: можно разместить публичную оферту на странице или сайте, а акцептом считать оплату (ст. 435, 437, п. 3 ст. 438 ГК РФ). В оферте важно прямо указать, что Вы действуете как агент за счет клиента, отдельно цену товара и размер вознаграждения, порядок отчета агента и возврата.

   3. Деньги и документы. Чтобы налоговая не сочла всю сумму Вашей выручкой, в чеке и в учете нужно разделять стоимость товара и вознаграждение, хранить отчеты агента и подтверждения оплаты поставщику. Пробивать чек по онлайн-кассе с признаком агента нужно на сумму, полученную от клиента (54-ФЗ). Отдельный риск: оплата поставщику на личную карту. Лучше, чтобы посредник работал как ИП или самозанятый и выдавал чеки, иначе будет сложно подтвердить, что деньги ушли на покупку товара.

Ошибки в оферте здесь напрямую влияют на налог, поэтому ее лучше составить сразу правильно. Если будет удобно, могу подготовить агентскую оферту под Ваш формат закупок и короткую памятку по чекам и учету. Напишите в личный чат здесь, на Правоведе, как Вы принимаете оплату и как работаете с посредником.

С уважением,
Лучников Константин,
юрист, партнер адвокатского бюро

Анна, здравствуйте!

Да, договор можно заключать через размещённую на странице оферту, без подписания отдельного бумажного документа с каждым клиентом. Но для налогообложения только Вашего вознаграждения необходимо правильно оформить сами отношения и подтверждать исполнение каждого заказа.

По агентскому договору Вы выполняете поручение клиента за его счёт и получаете отдельно определённое вознаграждение. Деньги, поступившие для исполнения такого поручения, при соблюдении условий подп. 9 п. 1 ст. 251 и ст. 346.15 НК РФ не включаются в доходы по УСН. Ваше агентское вознаграждение включается.

Если фактически Вы самостоятельно приобретаете товар, а затем продаёте клиенту по своей цене, налоговая может признать это торговлей: тогда доходом будет вся выручка.

Для оформления агентской модели рекомендую:

В оферте определить предмет поручения, порядок заказа, размер Вашего вознаграждения, расходы клиента, условия возврата денег и порядок предоставления отчёта агента.
Предусмотреть право привлекать другого посредника, поскольку закупку фактически выполняет ещё один человек.
Указать, какое действие означает принятие оферты, например оплату согласованного заказа. Клиент должен получить возможность ознакомиться с условиями до оплаты.
По каждому заказу сохранять заявку, подтверждение оплаты, документы о закупке и отчёт с разделением стоимости товаров, расходов и Вашего вознаграждения.
Отдельно нужно оформить отношения с Вашим посредником. Перевод денег на его личную карту сам по себе не подтверждает, что вся перечисленная сумма израсходована на закупку товаров для конкретного клиента. Нужны документы, позволяющие проследить эту цепочку.

Таким образом, закрепить оферту на странице можно, но одной публикации недостаточно: договорные условия должны соответствовать реальной работе и подтверждаться документами.

Если мой ответ стал для Вас полезным, буду благодарна.