Но оказалось, что она (доля) в результате получения наследства от близкого родственника зарегистрирована в ЕГРН на маму только 3 года назад

Полина, здравствуйте! В описанной ситуации применяется трёхлетний срок владения: наличие у мамы другой квартиры не увеличивает его до пяти лет. Это самостоятельное основание освобождения от НДФЛ — получение недвижимости по наследству, предусмотренное подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ.

Причём для Вас есть ещё один существенный момент: срок считается не от регистрации доли в ЕГРН, а со дня смерти наследодателя. Согласно пункту 4 статьи 1152 ГК РФ принятое наследство принадлежит наследнику со дня открытия наследства независимо от даты оформления и государственной регистрации. Поэтому фактический срок владения мамы для целей налогообложения может быть больше, чем Вы считаете.

Если к дате государственной регистрации перехода права на продаваемую долю покупателю со дня смерти наследодателя прошло не менее трёх лет, доход мамы от продажи этой доли освобождается от НДФЛ. Подавать 3-НДФЛ только из-за такой продажи также не требуется. При наследовании степень родства для трёхлетнего срока значения не имеет: условие о близком родственнике важно для дарения, с которым наследование иногда путают.

Перед сделкой сопоставьте точную дату смерти в свидетельстве и планируемую дату перехода права покупателю. Сохраните свидетельство о праве на наследство и документ о смерти: если налоговая будет ориентироваться только на более позднюю запись ЕГРН, этими документами можно подтвердить правильный срок.

Таким образом, если указанные Вами три года после регистрации уже действительно истекли, то при обычном наследовании необходимый срок со дня смерти тем более прошёл. Пятилетнего ожидания из-за второй квартиры не требуется. Этот вывод касается именно доли мамы; для остальных продавцов срок проверяется отдельно.

Если мой ответ Вам помог- Вы знаете что делать!

Здравствуйте.
В Вашей ситуации наличие у мамы другой квартиры не увеличивает минимальный срок владения унаследованной долей до 5 лет. Согласно ст. 217.1 НК РФ, если недвижимость получена в порядке наследования, минимальный срок владения для освобождения дохода от продажи от НДФЛ составляет 3 года.

При этом для наследственного имущества срок считается не с даты регистрации права в ЕГРН, а со дня смерти наследодателя. Поэтому необходимо посмотреть именно дату смерти родственника, после которого мама получила эту долю.

Если со дня смерти наследодателя до продажи прошло не менее трех лет, доход от продажи унаследованной доли по общему правилу освобождается от НДФЛ независимо от того, что у мамы имеется другая квартира. Декларацию 3-НДФЛ по такому освобожденному доходу также подавать не требуется.

Если сообщите дату смерти наследодателя и предполагаемую дату продажи доли, можно точно проверить соблюдение трехлетнего срока.

Полина, здравствуйте. Для имущества, полученного по наследству, минимальный срок владения — три года, даже если у продавца есть другая квартира. Основание — подп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ; близкое родство с наследодателем для этого основания не требуется.

Срок считают со дня смерти наследодателя, а не со дня регистрации доли в ЕГРН: принятое наследство принадлежит наследнику со дня открытия наследства (п. 4 ст. 1152 ГК РФ). Поэтому проверьте дату смерти и дату предполагаемой регистрации перехода права покупателю. Если к продаже полные три года уже прошли, доход от продажи этой доли освобождается от НДФЛ; подавать декларацию только из-за такой освобождённой продажи не нужно.

ФНС подтверждает порядок исчисления срока для наследства: www.nalog.gov.ru/rn38/ifns/imns38_08/events/16609919/ .