Вы можете законно вести такую деятельность в статусе самозанятого, оформив отношения не через посредничество, а через возмездное оказание услуг. Прямой запрет на работу по договорам поручения, комиссии и агентирования установлен пунктом 5 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ, поэтому процент от чужой сделки налоговый орган признает агентским вознаграждением с утратой права на спецрежим - это ограничение снимается верным закреплением предмета договора и наименования услуг при формировании чеков.
В детальном разборе подготовлю текст договора возмездного оказания услуг под Вашу работу с блогерами и перечень безопасных формулировок для формирования чеков в приложении.
Здравствуйте. Оформиться как самозанятый вы можете, но важно правильно оформить именно отношения с блогерами или рекламодателями.
По ч. 2 ст. 4 Федерального закона № 422-ФЗ НПД нельзя применять, если фактически вы работаете как агент, комиссионер или поверенный в интересах другого лица.
Если ваша работа заключается в поиске рекламодателей, подборе предложений, переговорах и передаче подходящего контакта блогеру, безопаснее оформлять это как самостоятельные информационно-маркетинговые услуги. Договор на размещение рекламы при этом блогер заключает непосредственно с рекламодателем, деньги за рекламу проходят между ними, а вы получаете отдельно оплату за свои услуги. Вознаграждение можно привязать к состоявшейся сделке или определить в процентах, но договор и фактическая работа не должны сводиться к тому, что вы заключаете сделки от имени блогера или за его счёт как посредник.
В приложении «Мой налог» доход нужно проводить именно как оплату ваших услуг, например «услуги по поиску рекламодателей и подбору рекламных предложений» либо «маркетинговые услуги». При получении оплаты формируется чек. Ставка НПД составляет 4% при оплате физическим лицом и 6% при оплате ИП или организацией. Чек по полученному доходу формируется по правилам ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
Если хотите, можете в личном чате описать мне конкретно, кто вам платит вознаграждение, блогер или рекламодатель, и как сейчас происходит сделка. Я скажу, какую схему договора лучше использовать, чтобы не попасть под запрещённую для самозанятых агентскую деятельность.
Здравствуйте Мария!
Работать в качестве самозанятой в сфере маркетинга и рекламы можно, но в Вашей схеме есть важное ограничение.
Федеральный закон № 422-ФЗ запрещает применять налог на профессиональный доход лицам, которые ведут деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.
Поэтому если фактически Вы выступаете агентом блогера: от его имени ищете рекламодателей, заключаете сделки, принимаете деньги за рекламу и затем перечисляете их блогеру за вычетом своей комиссии, такая модель для самозанятости рискованна.
Для НПД безопаснее оформить Вашу работу именно как самостоятельную услугу.
При этом сам договор на размещение рекламы желательно заключать непосредственно между блогером и рекламодателем, а деньги за рекламу рекламодатель перечисляет самому блогеру.
Блогер отдельно оплачивает Вам Ваши услуги менеджера.
В договоре с блогером предмет можно сформулировать, например, так:
«Исполнитель оказывает услуги по поиску потенциальных рекламодателей, подбору рекламных предложений, информационному и организационному сопровождению переговоров по размещению рекламы».
Вознаграждение можно установить в фиксированной сумме либо связать с результатом Вашей работы. Но важно, чтобы фактически это оставалось оплатой Ваших собственных услуг, а не агентским вознаграждением за совершение сделки от имени или за счёт блогера.
После получения оплаты Вы формируете чек в приложении «Мой налог».
Ставка НПД составляет:
— 4% при получении оплаты от физического лица;
— 6% при получении оплаты от ИП или организации.
Лимит дохода для применения НПД — 2,4 млн рублей в календарный год. Также нельзя иметь работников по трудовым договорам.
Если Вы зарегистрированы просто как физическое лицо — плательщик НПД, отдельный ОКВЭД Вам указывать не требуется. В приложении «Мой налог» можно выбрать подходящий вид деятельности, например маркетинг или рекламные услуги.
Если же Ваша фактическая работа заключается именно в том, что Вы постоянно выступаете посредником между рекламодателем и блогером, представляете блогера в сделке и получаете процент как агент, тогда юридически безопаснее оформить ИП, например с УСН, и работать уже по агентскому договору.
Отдельно учтите законодательство об интернет-рекламе. В договоре желательно определить, кто отвечает за маркировку рекламы, получение идентификатора рекламы (ERID), передачу сведений через ОРД и иные обязанности по Федеральному закону № 38-ФЗ «О рекламе».
Поэтому для окончательного выбора схемы нужно уточнить один момент: кто именно перечисляет Вам процент — блогер или рекламодатель, и через Ваш счёт проходят деньги за саму рекламу или Вы получаете только своё вознаграждение?
От этого зависит, можно ли спокойно оставаться самозанятой или лучше переходить на ИП.
Здравствуйте! Вы описали деятельность, которая по своему содержанию является возмездным оказанием услуг (посредничество, поиск клиентов для блогеров). Для её легализации подходит специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход (самозанятость), регулируемый Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Разберу, как правильно всё оформить именно в вашей ситуации.
Правовое обоснование
1. Статус самозанятого и ставки налога. Согласно ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, физическое лицо вправе применять НПД, если его доход не превышает 2,4 млн рублей в год. Ставка налога зависит от того, кто является вашим заказчиком:
— 4% — если доход получен от физических лиц (например, от самого блогера, которому вы нашли рекламодателя);
— 6% — если доход получен от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (например, от рекламного агентства или компании-рекламодателя, если они платят вам напрямую).
Поскольку вы получаете оплату «от сделки», важно чётко определить, кто именно перечисляет вам деньги. Если платит блогер — это ставка 4%, если компания-рекламодатель — 6%. Если оплата поступает от обеих сторон по разным договорам, то каждый платёж облагается по соответствующей ставке в зависимости от того, кто его перечислил.
2. Регистрация и обязанности. Встать на учёт в качестве самозанятого можно через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет на сайте ФНС или через банк. Это бесплатно и занимает несколько минут. После регистрации вы обязаны:
— при каждом получении оплаты формировать в приложении чек и передавать его заказчику (ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ). Чек формируется в момент расчёта: при получении наличных, переводе на карту или счёт. Без чека заказчик не сможет учесть расходы, а вам грозит штраф по ст. 129.13 НК РФ — 20% от суммы расчёта (при повторном нарушении в течение 6 месяцев — 100%).
— самостоятельно исчислять налог: приложение автоматически рассчитает сумму к уплате за месяц, налог нужно перечислить до 28-го числа следующего месяца.
3. Ограничения и запреты. ФЗ № 422-ФЗ вводит ряд ограничений, из которых для вас принципиальны два:
— Запрет работать с бывшим работодателем. Если вы ранее работали по трудовому договору у того, кто теперь станет вашим заказчиком (например, у блогера или рекламного агентства), то применять НПД к доходам от него нельзя в течение двух лет после увольнения (п. 8 ч. 2 ст. 6 ФЗ № 422-ФЗ). Это самая частая причина переквалификации в трудовые отношения.
— Запрет на деятельность в интересах другого лица по агентскому договору. Согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ, доходы от оказания услуг по агентскому договору (за исключением доставки) не подпадают под НПД. Это значит, что вы не вправе действовать от имени и за счёт блогера или рекламодателя как их агент или представитель. Ваша работа должна строиться как оказание самостоятельной услуги заказчику, а не как представительство его интересов перед третьими лицами.
4. Договорные отношения. Чтобы не было споров о характере вашей работы, обязательно заключайте письменный договор возмездного оказания услуг (ст. 779–782 ГК РФ). Агентский договор (гл. 52 ГК РФ) в вашем случае применять нельзя, иначе доходы от него не будут считаться объектом налогообложения НПД.
В договоре пропишите:
— предмет: вы обязуетесь оказать услугу по поиску рекламодателя для блогера (или блогера для рекламодателя);
— размер вознаграждения (фиксированная сумма или процент от суммы рекламного контракта);
— порядок оплаты;
— порядок сдачи-приёмки услуг (акт или отчёт).
Важно сформулировать предмет договора так, чтобы вы выступали как самостоятельный исполнитель: вы не представляете заказчика перед третьими лицами, не подписываете от его имени договоры, а лишь оказываете ему информационно-посредническую услугу — находите потенциального контрагента и передаёте контакт. Рекламный договор блогер или рекламодатель заключает сам, напрямую. Если же фактически ваша работа строится как агентская — вы ведёте переговоры от имени заказчика, согласовываете условия, получаете деньги для передачи ему — тогда применять НПД нельзя, и нужно либо регистрировать ИП на УСН, либо уплачивать НДФЛ как обычное физлицо.
После каждой сделки подписывайте акт оказанных услуг — это защитит вас при отказе заказчика платить.
5. Риск переквалификации в трудовые отношения. Работая только с одним блогером на постоянной основе, с регулярными равными выплатами, соблюдением графика и контролем с его стороны, вы рискуете тем, что отношения признают трудовыми (ст. 19.1 ТК РФ). Тогда заказчику доначислят НДФЛ и страховые взносы, а вам откажут в применении НПД. Чтобы этого избежать:
— работайте с несколькими заказчиками, не допускайте зависимости от одного;
— не подчиняйтесь правилам внутреннего распорядка заказчика, самостоятельно определяйте время и способы выполнения работы;
— в договоре указывайте, что вы действуете как самостоятельный исполнитель, несёте риски неполучения дохода, не имеете рабочего места и графика.
6. Пенсионные взносы и НДФЛ. На режиме НПД вы освобождены от уплаты НДФЛ и обязательных страховых взносов (ч. 8 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ). Но пенсионный стаж и баллы не формируются. Если хотите, чтобы шёл стаж, можно добровольно платить взносы на обязательное пенсионное страхование через приложение «Мой налог» — это отдельная опция.
Что делать по шагам
1. Определите, кто будет вашим заказчиком и какая ставка налога будет применяться (4% при оплате от физлица-блогера, 6% при оплате от юрлица). Если вы планируете получать деньги от обеих сторон сделки, для каждого плательщика ставка считается отдельно.
2. Зарегистрируйтесь как самозанятый через приложение «Мой налог» или сайт ФНС. Укажите регион (регион не влияет на ставку, но нужен для статистики). Никаких пошлин и посещений налоговой не требуется.
3. Заключите письменный договор возмездного оказания услуг с каждым заказчиком. Пропишите: вы оказываете услугу по поиску рекламных предложений для блогера (или поиску блогеров для рекламодателя), вознаграждение составляет Х% от суммы заключённого рекламного контракта, оплата производится в течение N дней после подписания акта. Не используйте агентский договор и не берите на себя функции представителя заказчика.
4. После каждой сделки формируйте чек в приложении «Мой налог» и передавайте его заказчику. Чек нужен и при оплате наличными, и при переводе на карту. Сумма чека должна равняться фактически полученной сумме.
5. Ведите учёт доходов. Приложение само фиксирует доходы, но для контроля ежегодного лимита в 2,4 млн рублей следите за накопленной суммой. При превышении лимита право на НПД утрачивается с даты превышения (ч. 2 ст. 4 ФЗ № 422-ФЗ), и с этой даты доходы будут облагаться НДФЛ по ставке 13% (или 15% при больших суммах).
6. Если заказчик отказывается платить. Сначала направьте письменную претензию с требованием оплатить задолженность, приложите подписанный акт или доказательства оказания услуг. Если не поможет — обращайтесь в суд. Поскольку самозанятый без статуса ИП остаётся физическим лицом, спор рассматривает только суд общей юрисдикции (ст. 27, 28 АПК РФ устанавливают подсудность арбитражных судов только для зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и организаций). Срок исковой давности — 3 года с момента, когда вы узнали о нарушении права (ст. 196, 200 ГК РФ).
Документы, которые понадобятся:
— паспорт для регистрации;
— договор с заказчиком (составляется в простой письменной форме);
— акты оказанных услуг;
— чеки из приложения «Мой налог»;
— банковские выписки о поступлении денег (для подтверждения дохода).
Отдельное предупреждение о самой частой ошибке.
Большинство новичков на НПД упускают из виду чек. Они получают деньги на карту, но не формируют чек в приложении, думая, что раз налоговая видит переводы, то всё в порядке. На самом деле по ст. 14 ФЗ № 422-ФЗ чек — это единственное доказательство легальности дохода, и без него налоговая при проверке может доначислить налог по общей ставке 13% со штрафом, а заказчик не сможет включить ваши услуги в свои расходы. Поэтому сразу после каждой оплаты формируйте чек и отправляйте его заказчику — это занимает 10 секунд, но избавит от серьёзных проблем.
Если ваш заказчик — бывший работодатель, с которым вы расстались менее двух лет назад, откажитесь от применения НПД по этим доходам: либо зарегистрируйтесь как ИП на УСН, либо платите НДФЛ как обычное физлицо с этих сумм. Иначе при проверке вам доначислят налог и пени.
Мария, добрый день.
В Вашей схеме важно правильно оформить отношения, потому что для самозанятых существуют ограничения на классическую агентскую деятельность.
Если Вы самостоятельно оказываете услуги по поиску рекламодателей, подбору предложений и организационному сопровождению, отношения можно строить как возмездное оказание маркетинговых/информационных услуг.
При этом желательно, чтобы договор на саму рекламу блогер заключал непосредственно с рекламодателем, а Вы отдельно получали плату именно за свои услуги.
Если напишете, кто Вам перечисляет процент — блогер или рекламодатель — подскажу, какую конструкцию договора лучше использовать.
Если мой ответ оказался полезен, буду благодарна за отзыв.
