Здравствуйте.
Освобождение по п. 17.2 ст. 217 НК РФ здесь применить нельзя, и это ключевой момент, на котором многие ошибаются. Эта норма освобождает от НДФЛ доход от продажи или погашения доли при владении более 5 лет. А распределение имущества (денег) ликвидируемого ООО в пользу участника - это не продажа доли, это самостоятельный вид дохода. Поэтому "автоматом" по сроку владения тут ничего не освобождается.
Теперь по сути денежных потоков. Выплату в размере уставного капитала как "необлагаемую" тоже трактовать неверно. При ликвидации участник получает доход в натуральной/денежной форме, а налоговая база считается как разница между полученной суммой и документально подтверждёнными расходами на приобретение доли (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). То есть вернуть можно не "уставный капитал", а именно ваши фактические расходы на долю (взнос в УК при создании). Если вы вносили 10 000 руб. - именно эта сумма уменьшает базу, остальное облагается.
По дивидендам: пока общество действует, распределение чистой прибыли - это дивиденды со ставкой 13/15%, и ООО как налоговый агент удерживает НДФЛ и подаёт отчётность. Но при ликвидации выплата участнику - это уже не дивиденды в чистом виде, а ликвидационная выплата, и правила исчисления НДФЛ другие. Смешивать эти два режима нельзя - от этого зависит, кто платит налог (общество как агент или сам участник по 3-НДФЛ) и какая отчётность сдаётся. И отдельный нюанс - при упрощённой ликвидации нет ликвидационного баланса, поэтому порядок оформления выплат и закрытия счёта имеет свои особенности именно для этой процедуры.
Готов детально разобрать Вашу ситуацию и подготовить персональный план:
- как правильно квалифицировать каждую выплату (возврат вклада / прибыль / ликвидационная выплата) и что реально облагается НДФЛ;
- кто выступает налоговым агентом при ликвидации и какую отчётность подавать (6-НДФЛ, справка о доходах, 3-НДФЛ) - с указанием сроков;
- в каком порядке закрыть счёт при упрощённой ликвидации, чтобы не приостановили процедуру;
- как уменьшить базу на расходы по доле и какими документами это подтвердить.
