Здравствуйте!
Рассмотрим вопросы по порядку.
1. Входит ли выплата по коду 158 в средний заработок для начисления ежемесячных выплат по профзаболеванию?
Выплата, произведённая предприятием за дни нахождения в НИИ профинституте по справке медобследования с сохранением среднего заработка (код 158), с высокой вероятностью входит в расчёт среднего заработка для начисления ежемесячных выплат по профессиональному заболеванию.
Это связано с тем, что выплаты, производимые в рамках трудовых отношений и направленные на сохранение среднего заработка работника (например, при направлении на медосмотр по инициативе работодателя), включаются в расчёт среднего заработка для других целей, в том числе для начисления ежемесячных выплат по профзаболеванию.
Однако для точного ответа нужно учитывать несколько нюансов:
было ли направление на обследование связано с профзаболеванием;
есть ли приказ или иной документ о направлении на медобследование и сохранении среднего заработка;
как оформлена выплата в расчётных документах.
Если выплата произведена за счёт средств работодателя и связана с исполнением трудовых обязанностей (например, направление на обследование по поводу профзаболевания), она, как правило, включается в средний заработок для расчёта страховых выплат.
Порядок расчёта ежемесячных страховых выплат по профзаболеванию установлен Федеральным законом №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (ст. 12, 14). Средний заработок для этих целей определяется по правилам ст. 139 Трудового кодекса РФ и постановления Правительства РФ №922 от 24.12.2007.
В состав среднего заработка для страховых выплат включаются все виды выплат и вознаграждений, начисленных работнику в рамках трудовых отношений, за исключением прямо перечисленных в п. 5 постановления №922. К выплатам, не включаемым в средний заработок, относятся, например, выплаты социального характера, компенсации, но не оплата времени, когда за работником сохраняется средний заработок по закону или локальным актам.
Если ФСС при расчёте выплат исключает эти суммы, можно потребовать письменное обоснование. При необходимости — обжаловать решение ФСС в досудебном порядке или через суд.
2. Начисляются ли страховые взносы на эту выплату?
Да, на выплату, произведённую в рамках трудовых отношений и направленную на сохранение среднего заработка, как правило, начисляются страховые взносы.
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Если работодатель на основании статьи 213 ТК РФ организовал проведение обязательных медосмотров, то соответствующие расходы не являются выплатами работникам и не облагаются страховыми взносами. Но если работник самостоятельно понёс расходы на медосмотр, а работодатель эти траты возместил, то на сумму возмещения необходимо начислить страховые взносы.
В случае если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, то такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.
3. Входит ли оплачиваемый отгул в средний заработок и в льготный стаж по 1 списку?
Оплачиваемый отгул не входит в средний заработок, так как это время отдыха, а не работа. Отгул — это предоставление дополнительного времени отдыха взамен повышенной оплаты за работу в выходной или праздничный день (ст. 153 ТК РФ). В этот день работник не выполняет трудовые обязанности, поэтому оснований для включения отгула в расчёт среднего заработка нет.
Оплачиваемый отгул также не входит в льготный стаж (например, по Списку 1), дающий право на досрочную пенсию. По общему правилу в стаж работы, дающий право на льготное назначение пенсии, включают периоды работы, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня и за которую уплачивались страховые взносы (п. 4 Правил, утверждённых постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 №516, п. 3 постановления Правительства РФ от 16.07.2014 №665).
Отгул за работу в выходной или праздник не оплачивается, поэтому за этот день не уплачиваются страховые взносы. Следовательно, такой день не включается в стаж для назначения льготной пенсии.
