Включается ли деятельность гражданина как учредителя ИК в стаж для начисления пенсии?

Здравствуйте, Олег!

1. Обязанность по уплате налогов в РФ с доходов от иностранной компании
Статус российского налогового резидента предполагает обязанность уплачивать налог с доходов, полученных от источников как в РФ, так и за ее пределами (ст. 209 Налогового кодекса РФ). Вы будете признаваться налоговым резидентом, если находитесь в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

А. Налогообложение прибыли иностранной компании (правила КИК)

Если вы владеете долей в иностранной компании, которая признается контролируемой иностранной компанией (КИК), то вы обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии, а также декларировать и уплачивать налог с нераспределенной прибыли такой компании (ст. 25.13, 25.13-1, 25.15 НК РФ). КИК признается компания, в которой вы (или совместно с супругой и несовершеннолетними детьми) владеете более 25% (либо более 10%, если доля всех российских резидентов превышает 50%).

П. 3 ст. 25.15 НК РФ: «Прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц у контролирующего лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

Это значит, что если ваша компания в ОАЭ получает прибыль, вы как контролирующее лицо обязаны включить эту прибыль (пропорционально вашей доле) в свою налоговую декларацию и уплатить с нее НДФЛ, даже если компания не распределяла дивиденды. Освобождение от налогообложения возможно, если компания ведет активную деятельность и уплачивает налоги в ОАЭ по ставке не ниже 75% от средневзвешенной налоговой ставки в РФ, или ее прибыль за год менее 10 млн руб. (п. 7 ст. 25.13-1, п. 4 ст. 25.13-1 НК РФ).

Б. Налогообложение личных доходов (дивиденды, зарплата)

Если компания выплачивает вам дивиденды или вы получаете от нее заработную плату (например, будучи директором), такие доходы облагаются НДФЛ в РФ по ставке 13% (15% при превышении порога в 5 млн руб. в год). Вы обязаны самостоятельно исчислить налог и подать декларацию 3-НДФЛ (ст. 208, 224, 228 НК РФ).

Доходы от источников за пределами РФ (включая дивиденды) не освобождаются от налогообложения в России только на том основании, что с них уплачен налог в другом государстве. Однако вы можете уменьшить налог в РФ на сумму налога, уплаченного в ОАЭ, если это предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения. Россия и ОАЭ имеют такое соглашение (действует с 2020 года), и в нем предусмотрен зачет налогов. Для этого потребуется подтверждение уплаты налога в ОАЭ.

2. Включение деятельности учредителя иностранной компании в пенсионный стаж

Здесь ситуация иная. Страховой стаж, дающий право на страховую пенсию, формируется из периодов работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ, и за которые начислялись и уплачивались страховые взносы в Социальный фонд России (СФР) (ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»).

Учредительство само по себе не является работой. Наличие доли в иностранной компании не создает обязанности по уплате страховых взносов в РФ и не включается в стаж.

  Если вы работаете в этой компании (например, в качестве директора или сотрудника), то в зависимости от места выполнения работы:

   Если работа осуществляется дистанционно из России: то период работы может засчитываться в стаж, если компания уплачивает взносы в СФР как иностранный работодатель (это требует регистрации в СФР, что на практике встречается редко) либо если вы как физическое лицо уплачиваете взносы самостоятельно в добровольном порядке.

  Если работа выполняется за границей: такие периоды засчитываются в стаж только в случаях, предусмотренных международными договорами РФ (например, с государствами – бывшими республиками СССР) либо при уплате взносов в СФР в добровольном порядке (ст. 11 Закона № 400-ФЗ).

Возможность добровольной уплаты взносов. Вы можете вступить в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и уплачивать взносы в СФР самостоятельно (ст. 29 Федерального закона № 167-ФЗ). В этом случае периоды уплаты взносов будут включены в стаж.

Как учредитель иностранной компании вы обязаны:

Уведомить налоговый орган о своем участии в иностранной организации (если доля превышает 10% или есть контроль).
В случае признания компании контролируемой (КИК) — декларировать ее нераспределенную прибыль и уплачивать с нее НДФЛ, если не применяются освобождения.

При получении дивидендов или заработной платы от иностранной компании – декларировать эти доходы в России и уплачивать НДФЛ, используя возможность зачета налога, уплаченного в ОАЭ, при наличии подтверждения.

Несоблюдение этих обязанностей влечет штрафы и пени.

Деятельность в качестве учредителя (без фактической работы) не включается в страховой стаж. Даже если вы работаете в компании, но не платите взносы в СФР, этот период также не будет учтен для пенсии. Для формирования стажа вам необходимо либо официально работать в РФ (или за границей с уплатой взносов в СФР), либо добровольно уплачивать страховые взносы в Социальный фонд.

А.) Обратитесь в налоговый орган по месту жительства (постановки на учет). Документы можно подать лично, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через уполномоченного представителя.

Список документов:

• Уведомление об участии в иностранных организациях (если доля более 10% и не подавалось ранее) – подается не позднее 1 месяца после возникновения участия.
• Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (если применимо) – подается ежегодно не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом.
• Налоговая декларация 3-НДФЛ (если получен доход или учитывается прибыль КИК) – подается ежегодно не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Документы, подтверждающие доходы и уплату налога за границей (например, справка от иностранной компании о дивидендах, документы об уплате налога в ОАЭ с нотариально заверенным переводом) – для применения зачета.

Б.) По пенсионным вопросам обратитесь в территориальный орган Социального фонда России (СФР) по месту жительства.
Документы для добровольной уплаты взносов:

• Заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.
• Паспорт.
• Документ, подтверждающий отсутствие обязательных отчислений (например, справка о том, что вы не работаете по трудовому договору и не являетесь ИП).
• Документы для подтверждения стажа (если вы работаете за границей):
• Трудовой договор с иностранной компанией (с переводом).
• Справка о периодах работы, выданная иностранным работодателем (с переводом).
• Документы об уплате страховых взносов в СФР (если они уплачивались) или о наличии международного договора, предусматривающего взаимный учет стажа.

Если у вас остались вопросы или вам необходима помощь в составлении документов (по теме вопроса: уведомление об участии в иностранной организации, уведомление о КИК, налоговая декларация 3-НДФЛ с расчетом налога от зарубежных доходов, заявление о добровольной уплате взносов в СФР), нажмите на кнопку «Общаться в чате» рядом с моим фото.

С уважением, адвокат Анастасия Чурсинова