Только расходы за уже проданный дом?

Здравствуйте.

Отвечая на первый вопрос относительно расходов за 2024 год: просто включить чеки и расходы 2024 года в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) за 2025 год нельзя. При упрощенной системе налогообложения действует кассовый метод, и расходы должны учитываться в том налоговом периоде, когда они были фактически оплачены. Тот факт, что у вас не было дохода в 2024 году, не отменяет права и обязанности отражать расходы в соответствующем периоде. Поскольку вы сдали нулевую декларацию, вы официально заявили налоговой, что расходов не было.

Я рекомендую вам подать уточненную налоговую декларацию за 2024 год. В ней необходимо отразить все понесенные в прошлом году расходы (покупка участка, материалов). Так как доходов не было, у вас образуется убыток. Согласно статье 346.18 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики вправе перенести полученный убыток на будущие налоговые периоды. Таким образом, после подачи корректировки вы сможете на законных основаниях уменьшить налоговую базу 2025 года на сумму убытка 2024 года.

По второму вопросу касательно расходов 2025 года. В КУДиР за текущий год вы можете учесть расходы не только по проданному дому, но и по строящемуся. Для ИП на УСН, занимающегося строительством (производством), расходы на сырье и материалы учитываются сразу после их фактической оплаты и оприходования (получения). Вам не нужно ждать окончания строительства или продажи второго дома, чтобы списать стоимость материалов в расходы.

Что касается приобретения второго земельного участка в 2025 году, то расходы на приобретение прав на земельные участки также учитываются в составе расходов. Это делается равномерно в течение налогового периода после того, как участок оплачен и документы поданы на государственную регистрацию прав. Следовательно, и материалы для второго дома, и затраты на второй участок вы вправе учитывать в текущем периоде при соблюдении условий оплаты и оформления документов.

1) возможно ли сейчас учесть в книге учета доходов и расходов ИП расходы на приобретение участка и чеки на покупку материалов для строительства за 2024 год?

Здравствуйте.

Перечень расходов, которые могут быть учтены при расчете налога определены в ст. 346.16 НК РФ

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/2428f19fbea7040de2388dd179c39e787cc0d07d/

Расходы на покупку материалов для строительства учитываются с качестве материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Письма Минфина РФ от 17.02.2012 N 03-04-05/3-191, от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148 подтверждают данный вывод.

Что касается расходов на покупку земельного участка, то они учитываются при реализации дома, на котором он возведен (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) На это также указывает Письмо МФ РФ от 29.03.2019 N 03-11-11/21804.

2) какие расходы можно учесть в книге учета расходов и доходов? Только расходы за уже проданный дом? Или можно также учесть расходы на приобретение второго участка в 2025 году и чеки на строительство второго дома, который на данный момент ещё находится на стадии строительства?

 Соответственно расходы на приобретение второго участка могут быть учтены только при продаже второго дома.

Здравствуйте, Ольга.

1) возможно ли сейчас учесть в книге учета доходов и расходов ИП расходы на приобретение участка и чеки на покупку материалов для строительства за 2024 год?

правильнее будет сказать — не то, что возможно, а этонужно делать, так как у ИП существует обязанность вести налоговый учет -см.ст.346.24 НК РФ, при этом в п.1 Приложения к приказу ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@, установившему Порядок ведения КУДиР, сказано

1. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — налогоплательщики),ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

2) какие расходы можно учесть в книге учета расходов и доходов? Только расходы за уже проданный дом? Или можно также учесть расходы на приобретение второго участка в 2025 году и чеки на строительство второго дома, который на данный момент ещё находится на стадии строительства?

 Все, что понесены и поименованы в ст.346.16 НК РФ,  расходы на стройматериалы при этом отнесены к материальным расходам, госпошлина при регистрации права на з/у также может быть учтена.

За 2024 г -те, что несли в 2024 г, за исключением расходов на приобретение з/у, так как в силу пп.2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров.

В 2025 — те что несли в 2025 г. +расходы на з/у, проданный в 2025 г.

При этом декларация за 2024 г подлежит корректировке, в итоге по ней при отсутствии доходов у Вас будут убытки. 

Расширенная консультация по вопросу возможна индивидуально в чате.

С уважением