Как облагается налогом субаренда земельного участка ООО у физлица или ИП?

Здравствуйте!

Общеустановленная система налогообложения, при которой уплачивается налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13% физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке (глава 23 НК РФ);

Упрощенная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями. При объекте налогообложения «доходы» установлена ставка — 6 %, при объекте налогообложения «доходы минус расходы» — 15 процентов (глава 26.2 НК РФ).

Патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по виду деятельности: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Налоговая ставка — 6 процентов (глава 26.5 НК РФ).

Стоимость патента зависит от потенциально возможного к получению дохода, установленного в размерах.

2. Признаки предпринимательской деятельности.

Сегодня действующее законодательство не содержит запрета физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, на извлечение дохода от использования принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества.

Однако, это возможно только при условии, что эти действия не содержат признаков предпринимательской деятельности.

Под ней, в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Предпринимательской деятельностью без образования юридического лица гражданин вправе заниматься лишь с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ). Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований п. 1 указанной  статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 4 ст. 23 ГК РФ).

Часто по договору аренды арендатор платит арендную плату плюс возмещает коммунальные услуги. Арендадатель потом переводит коммуналку поставщикам. Так можно, на АУСН это не повлияет. Но есть другой нюанс.

Сумма коммуналки, которую получает арендодатель, пойдет в его доход. Все потому что этой суммы нет в исключении по необлагаемому доходу. Это позиция Минфина по той же ситуации, но на УСН. На АУСН все так же: в доход идет выручка и внереализационный доход, и не идет необлагаемый доход. И сумм коммуналки в списке неолагаемых доходов нет — ч. 1 и п. 1 ч. 2 ст. 6 от Закона 25.02.2022 № 17-ФЗ.