Как подать 3-НДФЛ в 2026 году при продаже криптовалюты и USDT: заполнение декларации, оплата НДФЛ и риски

Альбина, здравствуйте!

У меня большой опыт легализации доходов моих клиентов от операций с криптовалютами. С 2014 г я помогаю клиентам настраивать легальную работу с криптовалютой и заполнять декларации 3-НДФЛ, и исходя из своего опыта работы могу сказать следующее.

Сразу скажу, что отчитаться по 3 НДФЛ при продаже криптовалюты за наличные без подтверждающих документов можно без проблем. Также как и при продаже через p2p.

1. Действительно при продаже криптовалюты в 2025 г. нужно обязательно подать 3 НДФЛ в 2026 г.

Основные правила по криптовалюте и НДФЛ:

С 1 января 2025 года цифровая валюта признается имуществом (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ, часть 2 статьи 38 НК РФ), хотя на практике и ранее суды признавали ее имуществом.

Для доходов от продажи имущества (к которому относится криптовалюта) действует специальная шкала НДФЛ, отличная от общей шкалы для других доходов.

Важно: майнинг и трейдинг облагаются по разным шкалам НДФЛ

С 2025 года введено разделение налоговых баз: 

— Доход от майнинга включается в общую налогооблагаемую базу и облагается по прогрессивной шкале 13-22% (как зарплата и другие доходы) 

— Доход от трейдинга (купля-продажа криптовалюты) включается в отдельную налоговую базу и облагается по ставке 13-15% (как продажа имущества) 

Это важное разграничение, которое нужно учитывать при заполнении 3-НДФЛ.

То есть для всего, что связано с доходом от криптовалюты кроме майнинга применяется шкала:

— 13% — если сумма ваших доходов от продажи имущества за год меньше или равна 2,4 млн рублей

— 15% — от суммы дохода, превышающего 2,4 млн рублей

Что это означает на практике:

Если вы продали криптовалюту с прибылью 3 млн рублей, то налог рассчитывается так:

— С первых 2,4 млн → 2 400 000 × 13% = 312 000 рублей

— С оставшихся 600 000 → 600 000 × 15% = 90 000 рублей

— Итого налог: 312 000 + 90 000 = 402 000 рублей

Важно: облагается именно доход (разница между продажей и покупкой), а не вся сумма выручки.

2. Когда нужно подавать декларацию 3-НДФЛ в 2026 г о доходах с продажи криптовалюты в 2025 г?

Декларация 3-НДФЛ с дохода от криптовалюты подается по следующим срокам:

Срок подачи декларации: до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

То есть, если вы продали криптовалюту в 2025 году, декларацию нужно подать до 30 апреля 2026 года.

Срок уплаты налога: до 15 июля года подачи декларации, то есть за доходы 2025 года налог нужно заплатить до 15 июля 2026 года.

3. В какой момент возникает доход с реализации криптовалюты, с которого нужно оплатить НДФЛ и отчитаться по 3 НДФЛ?

При майнинге обязанность платить налог возникает сразу при зачислении криптовалюты на кошелек по рыночной котировке (п. 2 ст. 282.3 НК РФ). Тут всё четко и без вариантов (помним, что 6 000 кВт ч в месяц — лимит энергопотребления, при котором физические лица в России могут заниматься майнингом без регистрации).

Рыночная котировка криптовалюты — это цена закрытия торгового дня на иностранной криптобирже, которая соответствует двум условиям:

— объем торгов через нее превышает 100 млрд рублей за торговый день

— информация о котировках размещена на официальном сайте биржи за последние 3 года.

При последующей продаже этой криптовалюты, если ее курс вырос по сравнению с курсом на дату первоначального получения (майнинга), возникает дополнительный доход в виде курсовой разницы (прибыли от реализации).

Для торговли, обмена и продажи криптовалюты — в законе тоже дан довольно четкий ответ, но есть нюансы.

Формально в законе достаточно четко прописано, что обязанность платить налоги возникает только после продажи криптовалюты в фиат.

Остальные основные виды деятельности, связанные с криптовалютой (торговля криптовалютой, арбитраж криптовалюты, обмен криптовалюты), в законе объединены в понятие «реализация цифровой валюты» и по ним налог платится только при “фактической реализации” (п. 3 ст. 282.3 НК РФ).

При определении дохода от реализации цифровой валюты на УСН учитывается фактическая цена продажи. Но есть важное ограничение: если цена продажи ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%, налоговая база рассчитывается исходя из этой минимальной величины (п. 3 ст. 282.3 НК РФ).

Это означает, что если физлицо занимается торговлей криптовалютой, доход формально возникает только после продажи криптовалюты в фиат. До тех пор пока идут операции по обмену одной криптовалюты на другую (например, BTC на USDT, USDT на ETH и так далее), обязанности платить налог по закону нет.

Однако есть нюанс, который вызывает сомнения:

Я делал прямой запрос в Минфин с просьбой подтвердить эту позицию, и Минфин уклонился от прямого ответа на этот вопрос. Это несколько смущает и создает определенную правовую неопределенность.

То есть формально закон говорит четко (налог только при продаже в фиат), но отсутствие четкой позиции Минфина оставляет некоторое поле для сомнений в том, как налоговая будет трактовать эту норму на практике.

При этом стоит учитывать Письмо Минфина от 9 июня 2025 г. № 03-11-11/56380:

«В случае отсутствия расходов на приобретение цифровой валюты данная цифровая валюта считается безвозмездно полученной и подлежит включению в состав доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

4. Как рассчитать налог с криптовалюты для заполнения 3-НДФЛ в 2026 г?

Налог с продажи криптовалюты рассчитывается как разница между доходом от продажи и расходами на покупку.

Формула расчета НДФЛ с криптовалюты:

Налог = (Доход от продажи — Расходы на покупку) × Ставка НДФЛ

Пример расчета:

Вы купили 1 биткоин за 2 000 000 рублей.

Продали 1 биткоин за 3 000 000 рублей.

Доход = 3 000 000 — 2 000 000 = 1 000 000 рублей

Налог = 1 000 000 × 13% = 130 000 рублей

Важно: расходы должны быть документально подтверждены.

Согласно Письму Минфина России от 10.02.2022 г. № 03-04-05/9243:

«Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества».

Это означает:

Если у вас есть документы, подтверждающие покупку криптовалюты (выписки с биржи, банковские выписки, подтверждения ордеров) — вы можете уменьшить налоговую базу на сумму расходов.

Если документов нет — налоговая может обложить налогом всю сумму от продажи без учета расходов.

Важное ограничение: цена продажи не может быть ниже 80% рыночной котировки (п. 3 ст. 282.3 НК РФ):

Если вы продали криптовалюту по цене ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%, налоговая база рассчитывается исходя из минимальной величины (80% от рыночной котировки).

Пример:

Рыночная котировка BTC на день продажи = 3 000 000 руб.

Минимальная цена для налогообложения = 3 000 000 × 80% = 2 400 000 руб.

Вы продали за 2 000 000 руб. (ниже минимума)

Для расчета налога будет использоваться 2 400 000 руб., а не фактические 2 000 000 руб.

Это правило введено для предотвращения занижения налоговой базы через продажу криптовалюты по заниженным ценам.

5. Какие документы нужны для заполнения 3-НДФЛ по криптовалюте в 2026 г?

Формально закон не обязывает Вас что-то прикладывать к декларации 3 НДФЛ — о доходах мы с клиентами спокойно отчитываемся и без документов. Документы обязательны только для подтверждения расходов.

Тем не менее для максимальной прозрачности и простоты в диалоге с ФНС можно приложить:

— Выписки с криптобирж о покупке/продаже криптовалюты

— Банковские выписки о получении денег от продажи

— договоры купли-продажи / справки из официальных сервисов и т.д.

Важно: если операции были в иностранной валюте, пересчет в рубли делается по курсу ЦБ РФ на дату операции.

6. Как заполнить 3-НДФЛ с дохода в криптовалюте в 2026 г — пошаговая инструкция

С 2026 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Заполнить и подать ее можно несколькими способами.

Способ 1: Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

Шаг 1. Зайдите в личный кабинет на сайте nalog.ru

Шаг 2. Выберите раздел «Каталог обращений» → «Подать декларацию 3-НДФЛ»

Шаг 3. Укажите год — 2025 (если декларируете доходы за 2025 год)

Шаг 4. Заполните личные данные (ФИО, ИНН, адрес, паспорт)

Шаг 5. Перейдите в раздел «Доходы», заполните данные

Шаг 6. Прикрепите подтверждающие документы

Шаг 7. Подпишите и отправьте декларацию

Способ 2: Через программу «Декларация» (можно скачать с сайта ФНС)

Способ 3: Лично подать в налоговую инспекцию / почтой

Шаг 1. Заполните бумажную форму декларации

Шаг 2. Приложите копии подтверждающих документов

Шаг 3. Подайте в налоговую по месту регистрации

Мы как ни странно стараемся по возможности использовать именно вариант №3, так как только при нем на руках остается полноценное подтверждение подачи декларации и подтверждение ее содержания. Если подавать онлайн — потом у Вас для банка при 115-ФЗ не будет никакого нормального подтверждения источника дохода — только скриншот с сайта ФНС в крайне неприглядном и непонятном виде.

7. Как заполнить 3-НДФЛ с дохода от криптовалюты — особенности для разных видов операций

7.1. Декларация 3-НДФЛ продажа криптовалюты (обычная купля-продажа, инвестиции)

Это самый простой случай.

В декларации указываете:

— Доход от продажи (сумма, которую получили в рублях)

— Расход на покупку (сумма, которую потратили на покупку этой криптовалюты)

— Налоговая база = Доход — Расход

— Налог = Налоговая база × 13% (или 15% с суммы превышения 2,4 млн руб.)

7.2. 3-НДФЛ при майнинге криптовалюты

При майнинге ситуация сложнее.

Налог платится дважды:

Первый раз: при получении криптовалюты на кошелек

— Доход определяется по рыночной котировке на дату получения

— Расходы: электричество, аренда оборудования, покупка оборудования (при наличии подтверждающих документов)

— Налог = (Рыночная стоимость полученной криптовалюты — Расходы на майнинг) × 13%

Второй раз: при продаже намайненной криптовалюты

— Доход от продажи

— Расход = рыночная стоимость на дату получения при майнинге (чтобы не было двойного налогообложения)

— Налог = (Доход от продажи — Рыночная стоимость при получении) × 13%

Важно: уже уплаченный налог при майнинге учитывается, чтобы избежать двойного налогообложения.

7.3. 3-НДФЛ при p2p торговле криптовалютой в 2026 г

P2p торговля — это систематическая деятельность.

Важный момент: при систематической торговле криптовалютой есть риск признания незаконной предпринимательской деятельности по ст. 171 УК РФ, если Ваша деятельность будет отличаться от банального совершения операций на биржах (то есть если у Вас будет офис, сотрудники и т.д.).

Поэтому при p2p торговле нужно очень аккуратно подходить к выбору формы налогообложения.

Если все же решили платить как физлицо через 3-НДФЛ:

— Суммируете все доходы от продажи за год

— Суммируете все расходы на покупку за год

— Рассчитываете налоговую базу

— Платите НДФЛ 13-15%

7.4. 3-НДФЛ при трейдинге криптовалюты на биржах (3 НДФЛ при торговле фьючерсами на криптовалюту, обмене одной криптовалюты на другую и т.д.)

Тут как мы обсуждали выше есть некое “серое пятно” в виде уклонения МинФина от дачи прямого ответа на вопрос “нужно ли платить налог с обмена одной криптовалюты на другую”, и тут все ситуации нужно разделить на:

—        Торговлю на CEX — в этом случае особой разницы нет, так как даже если обяжут платить налог с каждого обмена, никакой проблемы нет и можно спокойно учесть все расходы, итого сумма налога к оплате не изменится.

—        Торговлю на DEX /DeFi — тут намного сложнее, так как нормального подтверждения расходов в DeFi в принципе нет, нет даже идентификации.

При активной торговле тут слишком много вводных и ситуация каждого клиента отличается + практически все используют одновременно и CEX и DeFi, поэтому тут каждый кейс нужно разбирать индивидуально.

7.5. 3-НДФЛ получение криптовалюты безвозмездно (в дар, например)

Если получили криптовалюту в дар:

— От членов семьи или близких родственников — налог не платится (п. 18.1 ст. 217 НК РФ)

— От других лиц — облагается НДФЛ, причем по разъяснениям МинФина в этом случае тоже платится по рыночной стоимости на дату получения.

8. Применяется ли освобождение от НДФЛ по сроку владения криптовалютой 3 года?

Нет, к криптовалюте не применяется стандартное правило освобождения от НДФЛ при владении имуществом более 3 лет.

Для обычного имущества действует правило (ст. 217.1 НК РФ) — если владели иным имуществом более 3 лет — доход от продажи не облагается НДФЛ.

Однако криптовалюта имеет особый статус.

С 1 января 2025 года для операций с цифровой валютой установлены специальные правила налогообложения (ст. 282.3 НК РФ), которые не предусматривают освобождения от налога в зависимости от срока владения.

Что это означает на практике:

Даже если вы купили биткоин в 2015 году и продали его в 2026 году (владели более 10 лет), вы все равно обязаны заплатить НДФЛ 13-15% с дохода от продажи.

Срок владения криптовалютой никак не влияет на налогообложение — налог платится независимо от того, сколько времени вы владели криптовалютой.

8. Что грозит за неподачу 3-НДФЛ с продажи криптовалюты в 2026 г?

Если вы не подадите декларацию 3-НДФЛ или не заплатите налог, грозит:

8.1. Штраф за неподачу декларации (ст. 119 НК РФ):

5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимум — 1 000 рублей. Максимум — 30% от суммы налога.

Пример:

Налог = 130 000 руб., просрочка 3 месяца

Штраф = 130 000 × 5% × 3 = 19 500 руб.

8.2. Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ):

—        20% от суммы неуплаченного налога

—        Или 40% — если неуплата умышленная

8.3. Пени за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ):

1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ

Примерно 0,03% в день (2026 гг.)

8.4. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (ст. 198 УК РФ):

—        Если сумма неуплаченного налога превышает 2 млн 700 тыс руб. за 3 года

8.5. Ст. 174.1 УК РФ — легализация доходов

Если вы не заплатили налоги, но купили недвижимость на эти деньги — могут привлечь по ст. 174.1 УК РФ за легализацию доходов, полученных преступным путем (до 7 лет лишения свободы).

Вывод: лучше не рисковать и отчитаться вовремя.

9. Риски при подаче 3-НДФЛ по криптовалюте — как их минимизировать

9.1. Риск признания незаконной предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ)

Если ваша деятельность с криптовалютой носит систематический характер, есть риск, что налоговая признает ее предпринимательской.

Признаки предпринимательской деятельности (Письмо ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614):

— Систематическое получение прибыли

— Изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли

— Хозяйственный учет операций

— Взаимосвязанность всех совершаемых сделок

— Устойчивые связи с контрагентами

Если есть эти признаки — лучше регистрировать ИП.

Размер крупного дохода для ст. 171 УК РФ — 3 млн 500 тыс руб. выручки.

9.2. Риск непринятия расходов налоговой

Если у вас нет документов, подтверждающих расходы на покупку криптовалюты, налоговая может обложить налогом всю сумму продажи.

Решение: сохраняйте все документы — выписки с бирж, банковские выписки, скриншоты сделок.

9.3. Риск блокировки счета по 115-ФЗ 

Если банк запросит документы / источник происхождения денежных средств, а вы не сможете его предоставить, Вам могут заблокировать счет.

Решение: работайте через легальные сервисы, сохраняйте все документы, будьте готовы предоставить пояснения.

10. Практические советы по заполнению 3-НДФЛ для криптовалюты

На основе опыта работы с более чем 1000 клиентов, вот мои рекомендации:

А) Подавайте декларацию вовремя — до 30 апреля.

Б) Сохраняйте все документы минимум 3 года — ФНС может запросить их при проверке.

В) Работайте через легальные сервисы — это упростит документальное подтверждение.

Г) Если есть сомнения по систематичности деятельности — рассмотрите вариант ИП на УСН 6% (выгоднее и безопаснее).

Е) Прикладывайте к декларации сопроводительное письмо с пояснениями.

Мы с клиентами часто прикладываем сопроводительное письмо, где объясняем, чем занимается клиент и все нюансы.

11. 3-НДФЛ или ИП на УСН — что выгоднее для криптовалюты в 2026 г?

Сравним два варианта:

Вариант 1: Физлицо + 3-НДФЛ

Плюсы:

— Можно отчитаться за прошлые периоды (с пенями и штрафами)

— Не нужно регистрировать ИП

— Подходит для разовых операций

Минусы:

— Ставка налога 13-15% (высокая)

— Риск признания незаконной предпринимательской деятельности при систематических операциях

— Сложнее с документальным подтверждением

Вариант 2: ИП на УСН 6%

Плюсы:

— Ставка налога всего 6% (в 2 раза ниже)

— Нет рисков по ст. 171 УК РФ

— Доход воспринимается банками как регулярный.

Минусы:

— Нужно регистрировать ИП

— Дополнительная отчетность (декларация УСН раз в год)

— Нельзя отчитаться за прошлые периоды до регистрации ИП

Вывод: если операции систематические и доход существенный — ИП на УСН 6% намного выгоднее и безопаснее.

На практике за все годы моей работы мы настраивали более 1000 клиентам схему работы с криптовалютой как ИП на УСН 6% — за все время не было ни претензий, ни сомнительных вопросов от ФНС.

12. Часто задаваемые вопросы по 3-НДФЛ и криптовалюте

Вопрос 1: Можно ли подать 3-НДФЛ через личный кабинет налоговой?

Да, можно. Но есть нюанс — не сохранится подтверждение того, что Вы отчитывались в ФНС в нормальном виде.

Вопрос 2: Нужно ли платить НДФЛ, если просто храню криптовалюту?

С точки зрения буквального толкования закона — нет. Но как описывал выше уклонение МинФина от дачи ответа накладывает некоторую правовую неопределенность.

Вопрос 3: Нужно ли платить НДФЛ при обмене BTC на USDT?

Аналогично предыдущему ответу.

Вопрос 4: Что делать, если нет документов о покупке криптовалюты?

Налоговая может обложить налогом всю сумму продажи без учета расходов. Поэтому важно хранить все документы.

Вопрос 5: Можно ли заполнить 3-НДФЛ самостоятельно?

Да, если операций немного и ситуация простая / нет параллельно иных активных операций по картам. Если операций много или есть сложности — лучше обратиться к специалисту.

Вопрос 6: Что если я не отчитывался несколько лет?

Можно отчитаться сейчас, но будут пени и штрафы. Чем раньше отчитаетесь — тем меньше штраф.

Вопрос 7: Можно ли не платить НДФЛ с криптовалюты и не подавать декларацию 3 НДФЛ?

Нет, это незаконно и грозит серьезными штрафами и уголовной ответственностью.

Если Вам потребуется помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ по криптовалюте или в настройке правильной работы с криптовалютой — Вы всегда можете обратиться ко мне в чат и получить помощь в решении своих вопросов (для этого Вам нужно нажать на кнопку «ОБЩАТЬСЯ В ЧАТЕ» на странице моего профиля — https://pravoved.ru/lawyer/362127/  (можно перейти по ссылке или нажав на мою фотографию)).

С Уважением,

Васильев Дмитрий.