Самозанятый и криптовалюта в 2026 году: можно ли заниматься, платить налог и продавать USDT на НПД

Евгений, здравствуйте!

У меня большой опыт легализации доходов моих клиентов от операций с криптовалютами. С 2014 г я помогаю клиентам настраивать легальную работу с криптовалютой, и исходя из своего опыта работы могу сказать следующее.

1. Можно ли продавать криптовалюту как самозанятый?

Нет, самозанятым нельзя работать с криптовалютой в 2026 г

С 1 января 2025 г. запрещено применять режим налога на профессиональный доход (НПД) для операций с криптовалютой. Это означает, что криптовалюта для самозанятых больше не доступна как вариант легализации доходов.

Правовое обоснование запрета на НПД для криптовалюты:

Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 29.11.2024) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“

Статья 4. Налогоплательщики налога на профессиональный доход

Пункт 2. Не вправе применять специальный налоговый режим:

Подпункт 9) лица, осуществляющие майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.

Таким образом, доход от продажи криптовалюты не подпадает под НПД, это касается всех видов операций с цифровой валютой:

— продажа криптовалюты (USDT, BTC, ETH и других);

— торговля криптовалютой;

— оплата за услуги в криптовалюте;

— майнинг криптовалюты;

— любая реализация цифровой валюты.

2. Какие варианты легализации доходов от криптовалюты остаются в 2026 г помимо самозанятости?

Раз самозанятость использовать нельзя и налогообложение криптовалюты для самозанятых невозможно, остаются два основных варианта:

А) Платить налог как индивидуальный предприниматель (ИП), базово на УСН — оптимальный вариант для большинства случаев работы с криптовалютой.

Б) Платить налог как физическое лицо через 3-НДФЛ — можно, но с оговорками.

Физическое лицо может платить НДФЛ по ставке 13-15% с продажи криптовалюты через подачу декларации 3-НДФЛ (применяется именно эта шкала, а не 13-22%).

Однако если доход большой и операции носят систематический характер, есть риски признания незаконной предпринимательской деятельности по ст. 171 УК РФ. Каждый случай нужно разбирать индивидуально.

При этом у ИП ставка налога ниже (6% вместо 13-15%), и доход ИП воспринимается как полноценный официальный заработок для банков и визовых центров, поэтому мы почти всегда выбираем ИП на УСН.

Дальше подробно разберем работу через ИП на УСН как альтернативу самозанятости.

3. В какой момент возникает обязанность платить налог с продажи криптовалюты (USDT) в 2026 г?

При майнинге обязанность платить налог возникает сразу при зачислении криптовалюты на кошелек по рыночной котировке (п. 2 ст. 282.3 НК РФ). Тут всё четко и без вариантов.

Рыночная котировка криптовалюты — это цена закрытия торгового дня на иностранной криптобирже, которая соответствует двум условиям:

— объем торгов через нее превышает 100 млрд рублей за торговый день

— информация о котировках размещена на официальном сайте биржи за последние 3 года.

При последующей продаже этой криптовалюты, если ее курс вырос по сравнению с курсом на дату первоначального получения (майнинга), возникает дополнительный доход в виде курсовой разницы (прибыли от реализации).

Для торговли, обмена и продажи криптовалюты — в законе тоже дан довольно четкий ответ, но есть нюансы.

Формально в законе достаточно четко прописано, что обязанность платить налоги возникает только после продажи криптовалюты в фиат.

Остальные основные виды деятельности, связанные с криптовалютой (торговля криптовалютой, арбитраж криптовалюты, обмен криптовалюты), в законе объединены в понятие «реализация цифровой валюты» и по ним налог платится только при продаже криптовалюты в фиат (п. 3 ст. 282.3 НК РФ).

При определении дохода от реализации цифровой валюты на УСН учитывается фактическая цена продажи. Но есть важное ограничение: если цена продажи ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20%, налоговая база рассчитывается исходя из этой минимальной величины (п. 3 ст. 282.3 НК РФ).

Это означает, что если ИП занимается торговлей криптовалютой, доход формально возникает только после продажи криптовалюты в фиат. До тех пор пока идут операции по обмену одной криптовалюты на другую (например, BTC на USDT, USDT на ETH и так далее), обязанности платить налог по закону нет.

Однако есть нюанс, который вызывает сомнения:

Я делал прямой запрос в Минфин с просьбой подтвердить эту позицию, и Минфин уклонился от прямого ответа на этот вопрос. Это несколько смущает и создает определенную правовую неопределенность.

То есть формально закон говорит четко (налог только при продаже в фиат), но отсутствие четкой позиции Минфина оставляет некоторое поле для сомнений в том, как налоговая будет трактовать эту норму на практике.

Что точно известно:

При этом стоит учитывать Письмо Минфина от 9 июня 2025 г. № 03-11-11/56380:

«В случае отсутствия расходов на приобретение цифровой валюты данная цифровая валюта считается безвозмездно полученной и подлежит включению в состав доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения».

Вывод: для майнинга всё однозначно — налог сразу при получении. Для торговли и обмена криптовалюты формально закон указывает на момент продажи в фиат, но отсутствие четкой позиции Минфина оставляет некоторую неопределенность в этом вопросе.

4. Можно ли ИП применять УСН при получении дохода от продажи криптовалюты (USDT) в 2026 г?

Ответ на этот вопрос зависит от того, каким именно видом деятельности с криптовалютой занимается индивидуальный предприниматель.

4.1. Для продажи, торговли и обмена криптовалюты – УСН применять можно

Об этом прямо говорится в Письме ФНС РФ №СД-4-3/6639@ от 26.05.2023 г., где указано, что налогоплательщики вправе применять УСН при купле-продаже криптовалюты.

Основной принцип применения УСН в том, что нет какого-то единого списка видов деятельности, которые могут применять УСН. Наоборот, есть список видов деятельности, которым запрещено применять УСН. В частности, такой список есть в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

Операций с криптовалютой (за исключением майнинга, о котором речь пойдет ниже) в этом списке запретов нет и никогда не было.

У нас с клиентами на практике продажа USDT (Tether) через ИП на УСН — самый распространенный вариант работы с криптовалютой. Это намного выгоднее, чем пытаться работать как самозанятый с криптовалютой (что теперь запрещено), или платить 13-15% как физлицо.

4.2. Для майнинга криптовалюты – УСН применять нельзя

С 2025 года индивидуальные предприниматели, которые занимаются майнингом криптовалюты, не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 23 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Майнеры должны работать на общей системе налогообложения (ОСНО) и платить НДФЛ по ставке от 13% до 22% в зависимости от размера дохода. При этом, как мы указывали выше, при майнинге обязанность платить налог возникает сразу при получении криптовалюты на кошелек по рыночной стоимости, даже если криптовалюта еще не продана в фиат.

5. Как ИП правильно платить налоги с продажи криптовалюты на УСН 6% «доходы» в 2026 г?

При УСН 6% ставка налога составляет 6% от всей выручки от продажи (ст. 346.18 НК РФ).

Помимо этого, нужно будет оплачивать страховые взносы, однако если все правильно сделать, то суммы страховых взносов можно будет вычесть из суммы налога и как следствие общие расходы у Вас все равно сведутся к 6%.

На практике за все годы моей работы мы настраивали более 1000 клиентам схему работы с криптовалютой как ИП на УСН 6% – за все время не то что претензий не было, даже ни единого сомнительного вопроса не было со стороны ФНС. Причем у меня довольно много клиентов, с кем мы уже по 7-8 лет подряд каждый год стабильно отчитываемся как ИП на УСН с продажи криптовалюты – аналогично никаких проблем никогда не было.

Как рассчитывается налог на УСН 6%:

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов ИП (ст. 346.18 НК РФ). Это означает, что налог платится с суммы, которую ИП получил от продажи криптовалюты в рубли.

Пример: ИП на УСН 6% продал USDT на сумму 1 000 000 рублей и получил деньги на расчетный счет. Налог при продаже USDT ИП составит: 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.

При этом расходы на покупку криптовалюты при УСН 6% не учитываются – налог платится со всей суммы дохода.

6. Нужно ли ИП на УСН платить НДС при продаже криптовалюты в 2026 г?

Основное изменение по НДС с 2026 г. заключается в том, что меняются лимиты дохода, при превышении которых нужно платить НДС даже будучи на УСН. Снижение происходит поэтапно:

— 20 млн рублей — в 2026 году;

— 15 млн рублей — в 2027 году;

— 10 млн рублей — в 2028 году и далее.

Однако с 2025 г. сделки по продаже цифровой валюты освобождаются от НДС (подпункт 27 пункта 2 статьи 146 НК РФ, также есть разъяснения ФНС на этот счет — (https://www.nalog.gov.ru/rn64/news/activities_fts/15603107/).

Это означает, что ИП, занимающийся продажей криптовалюты, торговлей криптовалютой или обменом криптовалюты, не должен начислять и платить НДС с этих операций.

Однако на практике все не так просто. ФНС может направлять запросы с требованием подтвердить, что доход получен именно от реализации криптовалюты, а не от иных операций, облагаемых НДС. В таких случаях необходимо предоставлять подтверждающие документы:

— Выписки с криптобирж о продаже криптовалюты.

— Чеки ККТ.

— Договоры и прочие документы, подтверждающие характер операций

У тех, кто работает через легальные сервисы в целом проблем особых быть не должно. Но те, кто продает криптовалюту без подтверждающих документов или за наличные, столкнутся с проблемами.

7. Какие ОКВЭД выбрать ИП для продажи криптовалюты (USDT) в 2026 г?

Для продажи криптовалюты, торговли криптовалютой, арбитража криптовалюты и обмена криптовалюты в 2026 г. подходит код ОКВЭД 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».

Сразу поясню, что отдельного кода ОКВЭД «Деятельность, связанная с криптовалютой» не существует, в связи с чем мне иногда поступают вопросы «раз нет специального ОКВЭД для криптовалюты, то может быть это говорит о том, что ИП не может работать с криптовалютой»?

Как я выше уже писал, это не так, и мы с клиентами на практике спокойно отчитываемся о сделках с продажи криптовалюты как ИП на УСН.

Дело в том, что в кодах ОКВЭД отсутствуют многие виды деятельности, так как полностью все виды деятельности невозможно расписать. Особенно с учетом того, что технологии развиваются и новые виды деятельности появляются очень быстро. Тем более это просто коды для статистики, и у государства нет задачи сделать коды под все виды бизнеса.

Например, для таких видов деятельности как агрегаторы услуг (Яндекс.Такси и т.п.), доски объявлений (Авито) тоже нет отдельных кодов ОКВЭД. Это не значит, что раз нет ОКВЭД, то Яндекс.Такси и Авито должны срочно закрыть свои ООО и начать работать как физические лица.

Для таких задач и создаются обобщенные коды ОКВЭД, в которые включается все, что не входит в другие коды ОКВЭД в рамках группы.

То есть в код 62.09 «прочая деятельность, связанная с использованием вычислительных технологий» входит все, что связано с вычислительными технологиями, но не подпадает под коды ОКВЭД 62.01-62.08.

Для майнинга криптовалюты основным следует поставить код ОКВЭД 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов».

При регистрации ИП для криптовалюты можно указать несколько кодов ОКВЭД. Основным рекомендую указывать 62.09, а дополнительные коды можно добавить при необходимости. Коды ОКВЭД можно менять в любой момент после регистрации ИП бесплатно через уведомление в налоговую.

8. За неуплату налогов с криптовалюты грозят следующие последствия в 2026 г:

8.1. Проблемы с банками, а именно риски блокировки счета по 115-ФЗ или даже 161-ФЗ

Запрос может поступить не только при получении перевода за продажу криптовалюты (об этом писал выше), но и при дальнейшем пользовании деньгами. Даже если деньги были спокойно получены, в последующем банк вправе задать вопросы и предъявить претензии, например, в следующих случаях:

— покупка квартиры с проведением денег по безналу через банк.

— снятие наличных в больших объемах.

— снятие денег со вкладов, с брокерских счетов, обмен валюты, в том числе онлайн.

— переводы денег родственникам и т.п.

Данные риски можно просчитать, поэтому мы с клиентом всегда индивидуально разбираем ситуацию и составляем план по денежным потокам (куда, как, в каких объемах и т.д.).

8.2. Пени и штрафы. Если Вы отчитываетесь с опозданием, помимо самой суммы налога Вам грозят пени (ст. 75 НК РФ) и штрафы за несвоевременную оплату налога (ст. 122 Налогового кодекса РФ) и несвоевременную сдачу декларации (ст. 119 Налогового кодекса РФ).

В результате сумма получится ощутимо больше, чем если бы Вы сразу заплатили налог в установленные законом сроки.

8.3. Уголовная ответственность. Грозит:

— Статья 171 УК РФ, которой установлена уголовная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность. Лимит для наступления ответственности — 3 млн 500 тысяч рублей.

— Статья 198 УК РФ, которой установлена уголовная ответственность физического лица за уклонение от уплаты налогов.

— Статья 174.1 УК РФ (только в довесок к 171 УК РФ или 198 УК РФ) – легализация доходов, полученных преступным путем. По этой статье сейчас привлекают блогеров, которые не платили налоги. Логика простая – если ты получил доход, не оплатил налоги, но купил, допустим, квартиру, тебя привлекли по 198 УК РФ, то раз ты получил доход и попал под статью за уклонение от уплаты налогов, значит твой доход получен преступным путем (из-за 198 УК РФ), а значит ты нелегальные деньги (с которых не оплачен налог) пытался легализовать через покупку недвижимости. И если по 198 УК РФ можно уйти легально от ответственности путем оплаты налога, то по 174.1 УК РФ тех же блогеров сейчас не отпускают и тут грозит до 7 лет лишения свободы за покупку недвижимости на незадекларированные доходы.

Вывод — попасть под уголовную ответственность довольно просто, если Вы не будете платить налоги.

9. Также у налоговой есть механизмы по выявлению «серых» доходов. Если Вы попадете под эти механизмы – риски претензий очень высокие

По этой части можно очень долго и много рассказывать, так как мы с моими клиентами уже много с чем сталкивались, но в целом могу сказать, что у налоговой есть достаточно большое количество механизмов такого контроля.

9.1. Приведу в пример один из таких механизмов – если у Вас более-менее нормальные доходы, то рано или поздно, они приведут к покупке квартиры или машины (о чем Вы как раз писали в вопросе).

Как только Вы совершите покупку, информация о таком приобретении будет передана в налоговую (изначально цель передачи другая – просто сообщить о факте владения Вами имуществом ввиду того, что налоговая должна будет исчислять и контролировать уплату Вами налога на имущество и транспортного налога).

После поступления информации в налоговую, инспекторы могут заодно проверить на какие деньги были совершены покупки и был ли у Вас соответствующий официальный доход. Если нет – Вас могут вызвать в налоговую во всеми вытекающими последствиями.

9.2. Аналогичная ситуация может произойти при активном внесении Вами денежных средств во вклады или на свои брокерские счета.

9.3. Также довольно новая история, когда налоговая начинает Вами интересоваться – это совершение Вами регулярных операций по обмену валюты в банках (в том числе через брокерский счет) – налоговая вызывала таких клиентов с вопросами о том «откуда деньги и зачем меняете валюту в таком количестве».

Как итог – легализация дохода от криптовалюты через ИП является оптимальным решением для тех, кто систематически получает доход от операций с криптовалютой. Нюансов в налогообложении криптовалюты ИП достаточно много, но если все грамотно настроить с самого начала, никаких проблем не будет.

Если Вам потребуется помощь в легализации доходов с криптовалюты — Вы всегда можете обратиться ко мне в чат и получить помощь в решении своих вопросов (для этого Вам нужно нажать на кнопку «ОБЩАТЬСЯ В ЧАТЕ» на странице моего профиля — pravoved.ru/lawyer/362127/ (можно перейти по ссылке или нажав на мою фотографию)).

С Уважением,

Васильев Дмитрий.