ИП на УСН сдает в аренду собственное помещение Арендатору. Согласно договора аренды Арендатор оплачивает арендную плату и отдельно коммунальные платежи по выставленному счету от Арендодателя. ВОПРОС: Поступления денег за коммунальные расходы Арендодателя являются ли доходам и облагаются ли налогом 6%.
Карен, добрый день! Да, являются. Для исключения данных платежей из налоговой базы арендодателя между ним и арендатором можно заключить агентский договор на оплату арендодателем коммунальных услуг в адрес РСО
( п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Здравствуйте, Карен!
Поступления денег за коммунальные расходы Арендодателя являются ли доходам и облагаются ли налогом 6%.
Компенсация коммунальных расходов арендатором не признается доходом индивидуального предпринимателя и не подлежит налогообложению по ставке 6% на упрощённой системе налогообложения («доходы»), если соблюдены определённые условия.
Сумма денежных средств, полученных индивидуальным предпринимателем в порядке возмещения коммунальных расходов, считается возмещением реальных затрат, понесённых арендодателем, а не дополнительным источником дохода.
Эти деньги поступают в адрес арендодателя как возврат ранее оплаченных сумм за потреблённые коммунальные услуги (электроэнергия, отопление, водоснабжение и др.).
Чтобы подтвердить правомерность освобождения таких поступлений от налога, необходимо чётко прописать соответствующие пункты в договоре аренды, обязывающие арендатора компенсировать коммунальные расходы, и регулярно фиксировать фактическое потребление коммунальных ресурсов (акты показаний приборов учёта и т.п.). Без надлежащего документарного подтверждения налоговые органы могут признать такие суммы доходом и доначислить налоги.
Возмещение коммунальных расходов оформляется путём выставления отдельного счёта арендатору на компенсацию реально понесённых затрат. Здесь уместно оформлять соглашение о компенсации расходов или включать условие о возмещении в основной договор аренды.
Агентский договор между арендодателем и арендатором заключать не требуется. Подобные взаимоотношения устанавливаются договором аренды и дополнительными соглашениями, уточняющими порядок расчётов и порядок передачи показаний приборов учёта. Привлечение самих коммунальных служб к такому соглашению не предусматривается.
Поступающие от арендатора средства в счёт компенсации коммунальных расходов не будут признаваться Вашим доходом и освобождены от уплаты налога по ставке 6%, если всё оформлено верно и подтверждено соответствующими документами.
Данное правило основывается на норме подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, согласно которой не учитываются в доходах средства, полученные в порядке возмещения затрат на содержание имущества.
