Здравствуйте, Людмила!
Согласно ст. 217 НК РФ, Вы освобождаетесь от уплаты при получении доходов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов,
квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
На основании ст. 220 Вы вправе применить имущественные налоговые вычеты:
1. В суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета (в размере 1 млн. руб.), указанного
выше, Вы вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, т.е. НДФЛ = (Цена реализации – Цена приобретения)*13%.
В связи с этим необходимо проанализировать, какой из этих двух способов
применения вычетов для Вас является наиболее выгодным.
2. В сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Согласно ст. 208 НК РФ, к налогооблагаемым доходам от источников в Российской Федерации, в частности, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Таким образом, при продаже земельного участка, Вы получите право на получение имущественного вычета в размере 130 000 руб. (в Вашем примере), с оставшейся суммы налогового
вычета (160 000 руб.) на покупку квартиры. И на последующий налоговый период, у Вас останется право применить налоговый вычет в размере 30 000 руб.
