У гражданина России есть квартира в Москве и одна квартира заграницей

Здравствуйте!

Право (ключевые нормы)

Освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости после минимального срока владения: общее правило — 5 лет; сокращённый срок 3 года — в т.ч. если продаваемое жильё является единственным (пп. 4 п. 3), с учётом «правила 90 дней» (покупка нового жилья за 90 дней до регистрации перехода права по старому не лишает статуса единственного).  

Если условия ст. 217.1 не соблюдены, доход облагается НДФЛ; для целей контроля действует «0,7 × кадастр»: если цена договора ниже 70% кадастровой стоимости, доход принимается равным 0,7×кадастру (сперва применяется правило 0,7, затем — вычеты/расходы, где они допустимы).  
Нерезиденты (менее 183 дней в РФ в течение 12 последовательных месяцев) платят НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).  
С 2019 года льготы по сроку владения (ст. 217.1) применимы и к нерезидентам: если минимальный срок соблюдён — НДФЛ нет.  
Единственное жильё в смысле пп. 4 п. 3 ст. 217.1 — отсутствие любого иного жилого помещения в собственности (в т.ч. долей; совместная собственность супругов учитывается). Географических ограничений норма не содержит.  
Сроки отчётности по НДФЛ при продаже: 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за годом продажи; уплата — до 15 июля этого же года.  

3) Коротко о практике

ФНС/разъяснительные материалы подтверждают трёхлетний срок для единственного жилья и применение правила 90 дней; к супругам учитывается совместная собственность.  
В профильных обзорах подчёркивается: с 2019 г. нерезиденты освобождаются от НДФЛ при соблюдении минимального срока (3/5 лет); если срок не соблюдён — ставка 30%.  

4) Квалификация вашей ситуации

Единственное жильё.
По букве закона учитывается наличие «иного жилого помещения» вообще; ограничений «только в РФ» нет. Поскольку есть квартира за рубежом, московская не будет считаться единственным жильём на дату продажи — следовательно, сокращённый трёхлетний срок не применим. Минимальный срок владения для безналоговой продажи в общем случае — 5 лет.  
Срок владения.
Сейчас ~3,5 года — до 5-летнего порога ещё не дошли, значит,  при продаже «в ближайшее время» НДФЛ возникнет (если только не наступят иные льготные основания из п. 3 ст. 217.1, которых в описании нет).  

Если вы являетесь налоговым нерезидентом РФ (из-за проживания вне РФ ≥ 183 дней в каждом из последних 12-месячных периодов), ставка по доходу от продажи — 30%, при этом применяется правило 0,7×кадастр (налоговая база = max{цена, 0,7×кадастр}).  
Если вы всё-таки резидент в год продажи, то действует прогрессивная шкала (13–18% в зависимости от суммарной базы; с 2025 г. — обновлённые правила ст. 224 НК РФ), и можно уменьшать базу на документально подтверждённые расходы на покупку либо на имущественный вычет (1 млн ₽ для жилья).  

5) Как посчитать налог (формула)

База = max{Цена по договору, 0,7 × кадастровая стоимость на 1 января года продажи}
– (допустимые вычеты/расходы — только если вы резидент; для нерезидентов действует общий запрет на имущественные вычеты и часть вычетов прямо исключена ст. 214.10).  
НДФЛ = База × ставка (30% — нерезидент; прогрессивно по ст. 224 — резидент).  

Итог:

Нет, московская квартира не будет считаться единственным жильём, т.к. у есть другая квартира (пусть и за границей). Сокращённый 3-летний срок не применяется; до безналоговой продажи нужно дождаться 5-летнего срока владения. 
При продаже сейчас (≈ 3,5 года владения) возникнет НДФЛ:
• для нерезидента — 30% с max{цена, 0,7×кадастр}; имущественные вычеты и уменьшение на расходы не применимы;
• для резидента — прогрессивная ставка по ст. 224, с возможностью уменьшить базу на подтверждённые расходы/имущественный вычет.  

Буду Рада плюсику, для меня это очень важно. 

Если мои материалы вам полезны, Вы можете отблагодарить меня по ссылке m.pravoved.ru/pay/lawyer-reward/id/4241969/

даже 50-100-200 ₽ очень помогают продолжать писать и отвечать на вопросы. Спасибо за любую поддержку!

С уважением,

Набатова Екатерина