Здравствуйте Налоговая прислала вот такое требование, скажите пожалуйста, что это значит?

Алина, добрый день.

Официально трудоустроены 3 сотрудника на 0,5 ставки на 3 магазина.

Сразу обращу Ваше внимание, что 3 сотрудника на 0,5 ставках не могут физически осуществлять деятельность 3-х магазинов поскольку 0,5 ставки это 4 часа в день.

И уже на этом основании можно сделать вывод, что выплату зп Вы занижаете по отчетам.

Указанное расценивается на сокрытие/подмену трудовых отношений с кем либо, то есть Вами в полной мере не выполнена обязанность по удержанию НДФЛ (ст. 226 НК РФ) и обязанность по уплате страховых взносов (ст. 419 НК РФ).

---

Второй момент на который обращет внимание налоговый орган это выплаты под видом ЗП суммы в размере 3 597 000 руб.

Вероятнее всего Вы осуществляли перечисление ДС на свой счет с кодом 33 (если СБЕР), и это было расценено НО как выплата заработной платы.

Если это так, то следует предоставить пояснения о том, что это перечисления ДС на свой счет и выплатой заработной платы не являестя, предоставить подтверждающие документы сославшись на следующее:

Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12180

При дальнейшем перечислении денежных средств с расчетного счета физического лица, открытого для предпринимательской деятельности, на его банковский счет для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, нового объекта обложения налогом на доходы физических лиц не возникает.

Как не возникает и страховых взносов, это следует например из Письма Минфина России от 14.10.2019 № 03-15-06/78583

При этом перечисление индивидуальным предпринимателем денежных средств со своего расчетного счета на личную банковскую карту, оформленную в рамках зарплатного проекта для работников, является способом расходования дохода, поступившего на расчетный счет, и перечисленная сумма отдельно страховыми взносами не облагается.

Добрый день.

Скорее всего интерес вызван заниженным уровнем оплаты труда относительно рынка. ФНС «смущает», что в каждом магазине фактически не заняты даже целая ставка. Есть подозрения со стороны налоговых органов, что часть денег выдается сотрудникам наличными денежными средствами.

Вам необходимо составить мотивированный ответ на требование, пояснить, что заработная плата в полном объеме перечисляется на счета работников. 

Приложить документы, указанные в требовании. 

Здравствуйте.

Собственно подобное занижение заработной платы приводит налоговиков к выводу о том, что часть ее выплачивается втемную. Разумеется, сравнив часы работы магазинов с оформленным числом работников у налоговой возник вопрос, который она Вам и переадресовала.

Допустим часы работы магазина с 9 утра до 8 вечера. У Вас работник принят на 0,5 ставки. Кто осуществляет деятельность в оставшиеся часы работы магазина? Ко всему, как я понимаю, в данных магазинах работают кассы. И налоговая видит, когда пробиваются чеки. То есть ей даже не надо сравнивать часы работы магазина с часами работы Ваших сотрудников. Достаточно сверить по чекам время их пробития, чтобы понять, что тут есть нарушение. 

Соответственно, Вы занизили свою обязанность как налогового агента в части как удержания НДФЛ (ст. 226 НК РФ), так у уплаты страховых взносов в соответствии с положениями ст. 419 НК РФ.

И в данном случае выйти из этой ситуации полностью без штрафов и доначислений Вам вряд ли удастся. 

Что касается второго момента то стоит отметить, что денежные средства, которые остались на расчетном счете ИП после уплаты налога на доходы физических лиц, других налогов, сборов и обязательных платежей, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, могут быть использованы им на личные цели. Налогообложение сумм денежных средств, переведенных с расчетного счета ИП на свой счет физического лица, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Данный вывод неоднократно подчеркивался в Письмах Минфина России — например, в Письме от 11.08.2014 N 03-04-05/39905.
Согласно Письму Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12180 при дальнейшем перечислении денежных средств с расчетного счета физического лица, открытого для предпринимательской деятельности, на его банковский счет для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, нового объекта обложения налогом на доходы физических лиц не возникает.

Но главная проблема у Вас безусловно связана с занижением НДФЛ и страховых взносов посредством трудоустройства работников на полставки, что не соответствует фактически времени выполняемой ими работы.