Вопрос в следующем - обязан ли ИП указывать в договоре купли-продажи статус индивидуального предпринимателя

упке недвижимости (квартиры, земельные участки), чтобы учесть данные расходы при подаче декларации по системе налогообложения УСН доходы минус расходы?

 Добрый день! Если имущество предполагается использовать в предпр.деятельности то на наличие статуса ИП ( ст. 23 ГК РФ) лучше указать, однако при его отсутствии ничего критического не произойдет. Обязательных требований и санкций за их неисполнение в части указания на наличие статуса ИП не предусмотрено.

Коротко: закона, который обязывает указывать в договоре статус «ИП» ради налоговых расходов, нет. Для УСН «доходы – расходы» ключевое — чтобы покупка была для предпринимательской деятельности, расходы были в перечне ст. 346.16 НК РФ, документально подтверждены и учтены по правилам признания. Но на практике, чтобы не спорить с ФНС, статус «ИП» и деловую цель в договоре указывать желательно.

Нормы и что считать расходом
Расходы «на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации» прямо предусмотрены подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Недвижимость, купленная для перепродажи, учитывается как товар, а не как ОС. Такие расходы признаются по мере продажи этого имущества (при соблюдении кассового метода — после оплаты и реализации). КонсультантПлюсГАРАНТКонтрСправка
Практика (суть)
Суды указывают, что формулировка стороны в договоре (как «физлицо» или «ИП») сама по себе не определяет налоговые последствия. Важнее фактическое использование в предпринимательской деятельности и совокупность доказательств. Пример: АС Уральского округа (20.09.2022 № Ф09-5982/22) — отсутствие указания статуса «ИП» в договоре не мешает квалифицировать доход/расходы по УСН, если объект реально использовался в бизнесе. КонсультантПлюс
Позиция ВС РФ подтверждает общий подход: если объект использовался в деятельности ИП, доход от реализации облагается в рамках выбранного режима (в т.ч. УСН), даже если иные формальные признаки «как у физлица». Налоговая служба
Современные обзоры практики (2024–2025) также фиксируют: решает деловая цель/использование, а не то, что написано в «шапке» договора или из каких средств объект приобретался. 
Вывод
Обязанности писать «ИП» в договоре — нет.
Риск-менеджмент: чтобы ФНС не спорила с «деловой целью», лучше прописать статус и цель («приобретение для последующей перепродажи (товар)»), а также выстроить доказательственную базу.
Что сделать на практике (чтобы расходы прошли по УСН)
Договор: укажите сторону как «Гражданин Ф.И.О., действующий как индивидуальный предприниматель (ОГРНИП, ИНН)», и цель — для перепродажи; можно приложить расчёт рентабельности/план экспозиции как внутренний документ.
Деньги и учёт: оплачивать со счёта ИП, оприходовать как товар (КУДиР — раздел «Расходы на товары для перепродажи»), отразить в учётной политике, что недвижимость для перепродажи учитывается как товар.
ОКВЭД: иметь 68.10 («покупка и продажа собственного недвижимого имущества») — не решающе, но снижает вопросы ФНС. 
Документы: ДКП, платёжки, акт/передаточный, выписка ЕГРН, расходы на оформление/оценку/хранение — всё хранить; эти сопутствующие траты тоже учитываются (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Признание расходов: списывайте по мере реализации объекта (после оплаты продавцу и продажи вами). ГАРАНТ

Глеб, добрый день.

Следует отметить, что индивидуальный предприниматель по смыслу ст. 2, 23, 24 ГК РФ не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено. На это не однократно обращал внимание Пленум Верховного Суда Российской Федерации, указывая:

Имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

Таким образом действующие нормы гражданского права не разделяют имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю.

В ЕГРН отражается именно физическое лицо, а ИП это всего лишь статус этого физического лица.

---

В целях налогообложения, порядок определения расходов следует принимать согласно ст. 346.16 НК РФ.

Вместе с тем с целью однозначного отнесения указанных расходов к расходам бизнеса не лишним будет указание статуса ИП, однако это не обязательно, но позволит сократить риск спора с ФНС.

Вместе с тем, даже если у ФНС возникнут вопросы, то достаточно легко будет доказать, что указание статуса ИП значения в этом случае не имеет. Гораздо важнее использование указанного имущества в предпринимательской цели (в т.ч. реализация), а так же наличии соответствующего ОКВЭД.

Порядок же признания доходов и расходов определен ст. 347.17 НК РФ, так согласно п. 2 ст. 347.17 НК РФ:

2. Расходами налогоплательщика признаются затратыпосле их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

так же следует принять во внимание пп. 2

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров.

То есть учесть расходы на приобретение можно по мере их реализации.

.

Если Вы приобретаете недвижимость в целях последующей перепродажи, значит это для Вас, как предпринимателя, не основное средство, а товар. 

Имущество гражданина не разделяется в зависимости от его статуса: физическое лицо или индивидуальный предприниматель. Все, что Вы приобретаете как ИП, приобретается физлицом. Если переход права собственности регистрируется, как например недвижимость, то регистрируется всегда право собственности на человека, а не на предпринимателя.

Поэтому не имеет значения, как покупатель помещения будет указан в договоре купли-продажи ИП такой-то или просто такой-то. При этом если указывать себя в сделке как ИП, это просто будет лишний раз подтверждать, что недвижимость приобретается именно в предпринимательских целях. Но именно лишний.

С какого бы счета Вы ни переводили деньги, это не мешает использованию помещения в коммерческих целях. Если что-то нужно для коммерческой деятельности оплатить, это можно сделать с любого счета, предпринимательский статус затрат все равно сохранится.

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы на хранение, обслуживание и транспортировку товаров.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики учитывают материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

К материальным расходам, Вы в частности, сможете отнести расходы на приобретение материалов для подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), а также на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Так что Вы сможете учесть эти расходы при перепродажи данного объекта.

Здравствуйте, Глеб.

Указание или неуказание в договоре купли-продажи статуса ИП гражданина не является ключевым, указание статуса является одним из доказательств, но оценивается в совокупности с иными обстоятельствами в каждом конкретном деле.

Так, например, в  Постановлении  Арбитражного суда Уральского округа от 23.08.2023 N Ф09-4963/23 по делу N А50-5365/2023 высказывалась правовая позиция

Отсутствие в договоре купли-продажи указания на статус налогоплательщика как ИП не влияет на налоговые последствия сделки, поэтому выручка за реализованное имущество, использовавшееся в предпринимательской деятельности, должна включаться ИП в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.

Аналогичный вывод в Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.04.2023 N Ф10-1187/2023 по делу N А84-1251/2022.

Отсутствие в договоре купли-продажи указания на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя само по себе не может свидетельствовать, что соответствующие сделки совершены не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности. Также суд учел, что основными видами деятельности предпринимателя являлись аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, дополнительными видами — строительство жилых и нежилых зданий, подготовка к продаже собственного недвижимого имущества, операции с недвижимым имуществом.

Если речь идет о том, что налоговый орган отказывается включать расходы на приобретение при определении налоговой базы, следует оценивать его позицию полностью, вряд ли неуказание статуса является единственным доводом.

Поэтому и судебную практику (аналитику) следует подбирать под конкретную ситуацию, которая у Вас сложилась.

Само по себе неуказание статуса не говорит ни в пользу признания расходов, ни против.

Все остальные моменты по ситуации могут быть рассмотрены индивидуально в чате.

С уважением