Когда платить НДС на УСН при продаже имущества и превышении доходов 60 млн руб?

Question

Добрый день! Организация находится на упрощенной системе налогообложения. В связи с изменениями законодательства с января 2025 г. , при превышении доходов 60 млн. руб., организации на УСН становятся плательщиками НДС . За 2024г. доход Организации не превысил 60 млн. руб. На 01.07.2025 г. данный показатель составляет 30 млн. руб. В июле планируется сделка – продажа имущества на 70 млн. руб. Договор купли-продажи одновременно является актом приема-передачи. Рассматривается 2 варианта проведения платежей: Вариант 1 – Договор заключается и имущество передается 01.07.2025 г.; оплата по договору в сумме 20 млн. руб. перечисляется 05.07.2025 г., оставшиеся 50 млн.руб. -25.07.2025 г. , т.е. договор заключен, имущество передано, вся сумма по договору оплачена в рамках одного месяца. Доход с начала года в июле составил 100 млн. руб. Вариант 2 – Договор заключается и имущество передается 01.07.2025 г.; оплата по договору в сумме 20 млн. руб. перечисляется 05.07.2025 г., оставшиеся 50 млн.руб.- 10.08.2025 г. , т.е. договор заключен, имущество передано, часть стоимости по договору перечислена в июле, доход с начала года в июле составляет 50 млн. руб., оставшаяся сумма по договору (50 млн.руб.) перечислена в августе и соответственно в августе доход с начала года (100 млн. руб.) превысил лимит 60 млн. руб.. Просим помочь с поиском информации: 1. С какого периода организация обязана уплачивать НДС в 1-ом и во 2-ом случаях? 2. Попадает ли планируемая сделка по продаже имущества под налогообложение НДС в 1-ом и во 2-ом случаях?

Алиса Смирнова · Answer

Добрый день! Согласно п. 1 ст. 145 НК РФ и ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года организации на УСН становятся плательщиками НДС, если сумма их доходов за предшествующий налоговый период (2024 год) превысила 60 млн руб. Если доход за 2024 год не превысил 60 млн руб., организация освобождается от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если в течение 2025 года доход с начала года превысит 60 млн руб., обязанность по НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ). Поскольку доход с начала 2025 года в июле уже превысил 60 млн руб., обязанность по НДС возникает с 1 августа 2025 года. Следовательно, НДС необходимо исчислять и уплачивать начиная с августа 2025 года. Сделка, оформленная и исполненная в июле, не подпадает под налогообложение НДС, так как на момент передачи и оплаты имущества организация еще не была плательщиком НДС. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, реализация имущества является объектом налогообложения НДС. Однако обязанность по исчислению и уплате НДС возникает только с момента, когда организация становится плательщиком НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ). В обоих вариантах сделка по продаже имущества, исполненная до возникновения обязанности по НДС, не облагается НДС. Вариант 1: сделка полностью исполнена в июле, когда организация еще не плательщик НДС — НДС не начисляется. Вариант 2: сделка исполнена в июле, оплата части в августе, но обязанность по НДС возникает с сентября — НДС не начисляется. Рекомендации по договору В договоре целесообразно предусмотреть условие о возможности изменения цены с учетом НДС в случае изменения статуса налогоплательщика (см. ст. 421, 450 ГК РФ). Например: «Стоимость по договору указана без учета НДС. В случае возникновения у Продавца обязанности по уплате НДС цена договора подлежит увеличению на сумму налога». Благодарность и положительная оценка приветствуется