Как снизить налоги при продаже ООО и нужно ли ждать пятилетний срок владения?

     Добрый день.

     Если доля в ООО являлась совместной собственностью супругов, то 5-летний срок владения исчисляется с момента ее  возникновения у одного из супругов — Письмо Минфина России от 13 августа 2019 г. N 03-04-05/61178

Пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса предусмотрено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) и пункту 1 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (если договором между ними не установлен иной режим этого имущества).

На основании пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.

Учитывая изложенное, срок владения супругами долями участия в уставном капитале российской организации исчисляется с момента приобретения такой доли одним из супругов в общую совместную собственность супругов.

В случае если при реализации супругой доли участия в уставном капитале российской организации, являющейся совместной собственностью супругов, соблюдаются условия, установленные пунктом 17.2 статьи 217 Кодекса, доход от реализации такой доли освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72528672/

      Т.е. если доля была совместной собственностью срок для освобождения от НДФЛ начинает исчисляться у пережившего супруга  с момента первоначального возникновения права на долю и умершего супруга. 

      При этом, если доля не являлась совместной собственностью супругов,, то, в соответствии с тем же Письмом Минфина 

Исходя из изложенного исчисление даты приобретения доли участия в уставном капитале российской  организации, полученной налогоплательщиком в порядке наследования, и срока нахождения ее в собственности налогоплательщика производится со дня открытия наследства.

Поэтому в этом случае, когда доля не была совместной собственностью, для освобождения от налогообложения необходимо выжидать истечения 5 летнего срока  с  момента открытия наследства( момент смерти наследодателя )  и после его превышения реализовывать долю.

     Обратите внимание на то, что с этого года освобождение от НДФЛ по признаку владения долей в компании  более 5 лет предоставляется только налоговым резидентам  РФ  и на сумму до 50 млн.руб. — ст.217 НК п.17.2 

Положения настоящего пункта не применяются в отношении указанных в настоящем пункте доходов в размере части налоговой базы, указанной в подпункте 8 пункта 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 50 миллионов рублей.

С суммы продажи свыше 50 млн.руб. НДФЛ придется оплачивать 

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/625f7f7ad302ab285fe87457521eb265c7dbee3c/

      Все остальные  моменты, а нюансов масса, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)

С уважением Евгений Беляев

Здравствуйте!

ключевой момент

Предприятие находится в собственности физического лица с февраля 2021 года, было получено в порядке наследования от супруга.

учитывая это и то, что согласно ст.34 СК общим имуществом супругов являются приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства, требуется понять когда Вы стали собственником.

например,

согласно п.4 ст.256 ГК в случае смерти одного из супругов пережившему супругу принадлежит доля в праве на общее имущество супругов, равная 1/2, если иной размер доли не был определен брачным договором, совместным завещанием супругов, наследственным договором или решением суда, а значит срок владения 1/2 долей участия в уставном капитале организации исчисляется с момента приобретения такой доли одним из супругов в общую совместную собственность супругов.

при налогообложении же доходов от отчуждения доли участия в уставном капитале, приобретенной в порядке наследования, если доля была личным имуществом наследодателя, учитывая положения п.4 ст.1152 ГК определение даты приобретения доли участия в уставном капитале организации, полученной налогоплательщиком в порядке наследования, и исчисление срока нахождения ее в собственности налогоплательщика производятся со дня открытия наследства.

учитывая изложенное, при несоблюдении условия о 5-летнем сроке владения, установленные п.17.2 ст.217 НК, соответствующий доход, полученный физическим лицом, подлежит обложению НДФЛ.

Предприятие находится в собственности физического лица с февраля 2021 года, было получено в порядке наследования от супруга. Стоит ли ждать февраля 2026 года когда наступит пятилетный срок владением предприятия для уменьшения налоговых выплат

 Здравствуйте.

Вы указываете на то, что супруга вступила в наследство. А наследодатель стал учредителем этой организации в браке? То есть доля является ли совместно нажитым имуществом (ст. 34 СК РФ) или нет? 

Под совместно нажитым имуществом супругов понимаются материальные ценности, появившиеся у супругов в период нахождения в зарегистрированном браке (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. 34 СК РФ). К таким материальным ценностям относятся в том числе доли в юридических лицах, например, в уставном капитале ООО. То есть если доля в ООО была совместно нажитым имуществом, то в данном случае срок владения может исчисляться с самого момента, когда супруг стал учредителем ООО.

При этом если доля не была совместно нажитым имуществом, то при реализации полученной по наследству доли в уставном капитале ООО не соблюдается условие о 5-летнем сроке владения, льгота по НДФЛ, установленная п. 17.2 ст. 217 НК РФ, не применяется.

Таким образом все зависит от того, являлась ли доля в ООО совместно нажитым имуществом или нет. Когда Вы уточните это можно будет уточнить и ответ на основной вопрос, следует ли ждать истечения пятилетнего срока или можно отчуждать долю до этого момента.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.