Считается ли сдача моих нежилых помещений предпринимательской и грозит ли мне НДС

Здравствуйте.

Согласно ст. 21 Федерального закона от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»

2. Руководитель унитарного предприятия не вправе быть учредителем (участником) юридического лица, занимать должности и заниматься другой оплачиваемой деятельностью в государственных органах, органах местного самоуправления, коммерческих и некоммерческих организациях, кроме преподавательской, научной и иной творческой деятельности, заниматься предпринимательской деятельностью, быть единоличным исполнительным органом или членом коллегиального исполнительного органа коммерческой организации, за исключением случаев, если участие в органах коммерческой организации входит в должностные обязанности данного руководителя, а также принимать участие в забастовках.

Учитывая, что Вы имеете несколько нежилых помещений, Вы фактически осуществляете предпринимательскую деятельность без регистрации, что является основанием для привлечения Вас к административной ответственности по ст. 14.1 КоАП РФ. 

Кроме того, Верховный Суд РФ в определении N 16-КГ18-17 подтвердил, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст 198 УК РФ

1. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица — плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

Под крупным размером понимается:

2. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Кроме того, согласно Примечанию 2 к этой статье:

3. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в порядке и размере, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Так что Вы можете уплатить все положенные доначисления, пени и штрафы и будете освобождены от уголовной ответственности даже если сумма неуплаченных налогово составит сумму более 2,7 млн рублей.

Если же меньше, то уголовной ответственности Вы подлежать не будете.

Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией. 

Здравствуйте!

Если сдача в аренду помещений носит систематический характер, то она может быть признана предпринимательской деятельностью, если собственник помещения получает регулярный доход.

Согласно ч. 1 ст. 2 ГК РФ,

предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Критерий систематичности определяется судами индивидуально, но сдача пяти объектов в аренду федеральным сетям с ежемесячными платежами с высокой долей вероятности может быть расценена как регулярная деятельность. 

п. 17 «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права»

При этом Судебная коллегия со ссылкой на правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.12.2012 N 34-П указала, что, несмотря на то, что в силу статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации при несоблюдении обязанности пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не вправе ссылаться на то, что он не является предпринимателем, отсутствие такой государственной регистрации само по себе не означает, что деятельность гражданина не может быть квалифицирована в качестве предпринимательской, если по своей сути она фактически является таковой.

Если суд признает деятельность предпринимательской, то начислит НДС за три последних года.

При отсутствии регистрации в качестве ИП и неуплате НДС возможно доначисление налога (ст. 122 НК РФ) с суммы неучтенного дохода. Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы (40% при доказанности умысла). Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

Уголовная ответственность по ст. 198 УК РФ (уклонение физического лица от уплаты налогов) возможна, но если Вы ранее не привлекались по ст. 198 УК РФ и оплатите все недоимки, пени и штрафы, то можете быть освобождены от уголовной ответственности.

Уважаемый Андрей, здравствуйте! У Вас запрошена консультация нескольких юристов

В соответствии с подп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ, операции по сдаче в аренду нежилых помещений подлежат обложению НДС, если такая деятельность носит систематический характер и имеет признаки предпринимательской (ст. 2 ГК РФ).

------

При этом, согласно ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками НДС признаются  организации и индивидуальные предприниматели.

Однако, как показывает наша практика, сдача в аренду нескольких объектов недвижимости федеральным сетям на постоянной основе, как правило, квалифицируется налоговыми органами и судами как предпринимательская деятельность, даже если договоры заключены с физическим лицом.

--------

В случае выявления факта осуществления Вами предпринимательской деятельности без регистрации и неуплаты НДС, налоговый орган вправе доначислить налог, пени и штраф (ст. 122, 123 НК РФ). Кроме того, возможна ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе.

---------

Что касается уголовной ответственности, то в случае неуплаты налогов в крупном размере может быть возбуждено дело по ст. 199 УК РФ.

www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_10699/a53c2c91548ccb4f65ea933d514845a09be77ed5/

Однако, если нарушение совершено впервые, Вы вправе рассчитывать на освобождение от уголовной ответственности при полном возмещении ущерба (ч. 1 ст. 76.1 УК РФ, п. 2 Постановления Пленума ВС РФ от 27.06.2013 № 19, п. 11 Постановления Пленума ВС РФ от 15.11.2016 № 48). Для этого необходимо до возбуждения уголовного дела или в ходе предварительного расследования уплатить недоимку, пени и штрафы.

Рекомендую незамедлительно провести самостоятельный расчет налоговых обязательств, уплатить недоимку, пени и штрафы, а также обратиться в налоговый орган с заявлением о добровольном исполнении налоговых обязательств. 

С уважением, Д.А.Разина

Здравствуйте
Согласно имеющейся судебной практике (Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17) суды приходят к выводу, что гражданин должен уплачивать НДС, если он занимается предпринимательской деятельностью по сдаче собственных нежилых помещений в аренду без регистрации в качестве ИП. Анализируются целевое назначение сдаваемых объектов в аренду (в данном случае, видимо, речь идет об объектах, на которых осуществляется торговля). Соответственно, с точки зрения нарушения налогового законодательства в настоящее время имеется факт неуплаты НДС (при сдаче в аренду нежилых помещений юридическим лицам для коммерческой деятельности). В части НДФЛ ущерб бюджету отсутствует, учитывая, что он уплачен в качестве налогового агента федеральными сетями.
При этом вы не лишены права подать уточненные налоговые декларации в рамках статьи 81 НК РФ, логичнее не ждать, когда прокуратура направит собранные материалы в налоговый орган, свидетельствующие о неуплате НДС. Именно для этого они собирают информацию от арендаторов – какой доход вами фактически получен и каков размер неуплаты налогов.
При этом уголовной ответственности может не быть при самостоятельной уплате налогов (ущерб бюджету в таком случае будет отсутствовать). То есть налоговый орган не откроет в отношении вас проверку, не доначислит налог, и не передаст материалы проверки в правоохранительные органы, а он уже будет уплачен вами в добровольном порядке. В любом случае, это длительный процесс, на любом этапе возможна добровольная уплата.
При этом остается открытым вопрос о возможном применении мер прокурорского реагирования в связи с выявленным несоблюдением ограничений при замещении вами должности (установлен законодательный запрет на ведение предпринимательской деятельности). Здесь в качестве развития событий возможны дисциплинарные взыскания вплоть до увольнения, учитывая, что должность в силу ограничений вы занимать не можете. 
Рада ответить на Ваш вопрос!
При необходимости дополнительной консультации, помощи в подготовке документов, Вы можете обращаться в чат.
С уважением, Екатерина