Было ип на отца, в прошлом году слетели с усн, попали на осн с ндс, забыли до 9 января подать на УСН, хотя еще могли… сейчас хотим закрыть это ип и открыть на сына, выбрать систему налогообложения УСН с ндс, по сути мы выбираем сно можно сказать что ту же, на которой могли быть и налоговая нагрузка в разы возрастает. Является ли это дроблением?
Добрый день.
В данной ситуации очень большая вероятность предъявления ФНС претензий по дроблению бизнеса в целях ухода от налогов.
Сами признаки дробления отражены в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@:
www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/
оно достаточно объемное, предполагаю, что Вы его знаете, либо можете изучить, перейдя по ссылке. В Вашем случае указанные в письме признаки присутствуют.
Риски при указании на схему — с большой долей вероятности ФНС применит ст.54.1 НК с перерасчетом налогов, начислением пени и штрафов.
При этом в соответствии с Письмом ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113
признаки «дробления бизнеса»не являются исчерпывающими, поскольку основания вменения схемы «дробления бизнеса» устанавливаются применительно к фактическим обстоятельствам деятельности группы формально самостоятельных лиц в каждом конкретном случае. При этом налогоплательщик вправе опровергнуть выводы налогового органа, представив доказательства ведения участниками группы самостоятельной деятельности в организационном, финансовом и других ее аспектах и наличия разумных экономических причин выбора соответствующей структуры бизнеса.
Обязательным условием дробления является в схеме участников применяющих спец.режимы — ст. 6 ФЗ от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»
1) дробление бизнеса — разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями) (далее в настоящей статье — группа лиц), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налогов;
Т.е. обязательным признаком дробления является применение стороной схемы специальных налоговых режимов. В Вашем случае данный признак существует, как и ряд признаков изложенных в приведенном выше письме ФНС.
При этом основополагающим при схемах дробления является их направленность исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов, при отсутствии хозяйственной цели и смысла работать именно по той схеме что у Вас планируется. Если же будет доказан именно хозяйственный смысл работы по разделению как у Вас, риски указания на схему дробления минимальны( скажем в силу состояния здоровья отец не может более работать и решил прекратить деятельность). Но в Вашем случае открытие ИП на УСН на взаимозависимое лицо происходит исключительно в связи с нежеланием вести бизнес через ИП отца на ОСНО, т.е. именно в связи с необходимостью экономии на налогах, в связи с чем ФНС с огромной долей вероятности встанет на позицию что работа по указанной Вами схеме направлена исключительно на уход от налогов путем перевода бизнеса на взаимозависимое лицо на УСН, т.е. укажет на незаконную схему дробления бизнеса с перерасчетом налогов.
Все остальные моменты, а нюансов масса, могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате( кнопочка рядом с фото юриста, доступна при входе на сайт через браузер)
С уважением Евгений Беляев
Добрый день, Максим!
Да, в данном случае крайне высока вероятность, что признают дробление бизнеса. Перечень критериев для оценки бизнеса на дробление законодательно не утвержден. Налоговые инспекции выявляют схемы дробления с учетом фактических обстоятельств деятельности группы компаний в каждом конкретном случае (письмо ФНС от 09.08.2024 № СД-4-7/9113, п. 2 Рекомендаций из письма ФНС от 18.10.2024 № СД-4-2/11836@).
Термин «дробление бизнеса» закрепили в подпункте 1 пункта 1 Закона № 176-ФЗ от 12.07.2024. Дробление бизнеса – разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, ИП), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения такими лицами специальных налоговых режимов.
В вашем случае, имеются родственные связи и имеется налоговая выгода от применения УСН (даже с учетом уплаты НДС). Этого уже вполне достаточно для доказательствами налоговыми органами схем дробления. Другими признаками могут быть:
— общность средств связи и идентификации (телефоны, электронная почта, вывески, сайт), контрагентов, представителей, материально-технических ресурсов, IP-адресов;
— единство кадровой политики и политик по управлению движением денежных средств;
— ведение бухгалтерского учета одним и тем же лицом;
— совпадение адресов местонахождения;
— признаки формального документооборота и т. п.
Здравствуйте.
На самом деле, если Вы говорите о том, что одно ИП будет закрыто и откроется другое, то на мой взгляд, тут признаков дробления не будет, поскольку деятельность будет осуществлять один хозяйствующий субъект. Под дроблением же понимается по смыслу разъяснений, содержащихся в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@ наличие группы хозяйствующих субъектов, т.е. более одного. Если посмотреть на признаки, указанные в этом письме, то можно увидеть, что во всех них говорится о нескольких лицах, которые лишь формально являются обособленными.
В Вашем случае, как Вы говорите, текущий ИП закрывается, т.е. полностью прекращает свою деятельность, регистрируется новый ИП, который и будет осуществлять предпринимательскую деятельность. То есть основного признака, позволяющего налоговому органу рассматривать именно группу лиц, не имеется.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
Закрытие ИП на отца и открытие ИП на сына может быть расценено налоговыми органами как дробление бизнеса, если будет доказано, что реальная цель этих действий заключается в снижении налоговой нагрузки, а не в обоснованной смене хозяйствующего субъекта.
