Кто должен уплачивать подоходный налог по договору аренды сельхозземли?

Question

Здравствуйте, заключен договор аренды земельного участка с/х назначения, в нем прописано, что налог на доходы и земельный налог арендодатель оплачивает самостоятельно, в 2024 году арендатор выплатил арендную плату денежными средствами и удержал подоходный налог при выплате. Арендодатель настаивает, чтобы сумму подоходного налога Арендатор перечислил Арендодателю и последний сам уплатит налог на доходы в 2025г. Арендатор ссылается на налоговый кодекс и утверждает, что выступает в роли налогового агента и поэтому удержал подоходный и сам перечислит в казну государства. Арендодатель говорит что в договоре это не прописано и поэтому это не правильно. Кто прав в данной ситуации?

Тимур Унароков · Answer

Добрый день, Елена! Уточните, а кто является Арендодателем? И Арендатором? Физлицо? Организация? Это определяет порядок налогообложения.

Лилия Суровцева · Answer

Здравствуйте! В вашей ситуации арендатор, выплачивая арендную плату физическому лицу (арендодателю), действует в качестве налогового агента по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации и индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Это подтверждается и пунктом 2 статьи 226 НК РФ, где указано, что налоговые агенты удерживают начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Таким образом, арендатор обязан удержать НДФЛ из суммы арендной платы и перечислить его в бюджет. Данное обязательство возникает независимо от положений договора аренды, поскольку установлено налоговым законодательством. Соответственно, требование арендодателя о перечислении ему полной суммы арендной платы без удержания налога противоречит нормам НК РФ. В случае, если арендатор не выполнит обязанности налогового агента, ответственность за неуплату НДФЛ возлагается на него. Арендатор правомерно удержал НДФЛ при выплате арендной платы и самостоятельно перечислит его в бюджет.

Александр Гайворонский · Answer

Здравствуйте, Елена. Арендатор в вашей ситуации действует правомерно, поскольку, согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам, обязаны исполнять функции налогового агента. Это означает, что арендатор должен удержать НДФЛ при выплате арендной платы и перечислить его в бюджет. Положение договора аренды, в котором указано, что арендодатель самостоятельно уплачивает налог, не освобождает арендатора от выполнения обязанностей налогового агента. Если такое условие договора противоречит нормам Налогового кодекса, оно является ничтожным в силу статьи 168 Гражданского кодекса РФ. Данный подход подтверждается судебной практикой, где суды consistently отклоняют положения договоров, нарушающие императивные нормы законодательства. Если арендатор не удержит и не перечислит НДФЛ, на него будет возложена ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента, включая штрафы и пени. Поэтому действия арендатора полностью соответствуют закону.