Подскажите, если страховые взносы будут оплачены до 31 декабря 2024 и учтены в расходах за год, можно ли будет на них уменьшить суммарный налог за 1 и 2 квартал?

Георгий, добрый день.

ИП на УСН 15%

Правильно понимаю, что у Вас УСН Доходы минус расходы?

В этом случае Вы можете учесть в расходах уплаченные страховые взносы за себя и за работников если имеются — пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ:

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

7) расходы на все виды обязательного страхования работников....

Но сделать это можно только после фактической оплаты данных расходов — п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

можно ли будет на них уменьшить суммарный налог за 1 и 2 квартал?

В Вашем случае, как указал Выше Вы уменьшаете не сумму налога, а учитываете их в расходах тем самым уменьшая свою налогооблагаемую базу.

---

Порядок исчисления и уплаты налога содержится в п. 4 ст. 346.21 НК РФ:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/22c21f60902851e312e9a7ebc582ba92ecea94a6/

Здравствуйте уважаемый Георгий!                                         

В данном случае, с правовой точки зрения законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков.

У Вас ИП на УСН 15% – при объекте «доходы минус расходы».

В целом уменьшение налога УСН на фиксированные страховые взносы у ИП на системе налогообложения УСН (доходы — расходы) без сотрудников, а также на страховые взносы.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов для ИП за 2024 год – 31.12.2024,но если ИП хочет уменьшить налог по УСН на страховые взносы, то взносы необходимо уплатить ранее 31.12.2024.

Чтобы уменьшить налог на УСН за 1 квартал 2024 года, уплата страховых взносов должна быть проведена не позднее 2 рабочих дней до конца квартала, чтобы денежные средства на ЕНС поступили до подачи заявления.

Согласно ст. 346.21 НК РФ налог на УСН за конкретный период уменьшается на взносы, уплаченные за этот период. И не важно за какой период они уплачены, главное – когда произошла оплата.

Если не подать заявление в ФНС, то налоговая зачтет страховые взносы только в следующем году, так как срок их уплаты 31.12.2024. А для того, чтобы провести уменьшение УСН на уплаченные страховые взносы, налогоплательщик должен подать, согласно приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@, Заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и/или налогового агента, путем зачета.

Вместе с тем  в прошлом году ФНС России разрешила ИП на УСН такие взносы признать подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году (письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). 

*При необходимости можете обратиться ко мне в личный чат юриста (сообщениях) для содействия, защиты и подготовке правовых документов (ст.779 ГК РФ «оказание юр.услуг»). 

Всего доброго!