Можно ли ООО заключить договор оказания услуг с ИП, если это один и тот же человек?

Здравствуйте, Елена.

Прямого запрета на это нет.

Однако, для ФНС с большой вероятностью такие взаимоотношения будут подпадать под взаимозависимые.

В этом случае, ФНС может говорить о дроблении бизнеса и может возникнуть спор о налогах, согласно ст.54.1 НК РФ:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/456468126824fd90201c25b3613aed69768da607/

Иные признаки дробления и взаимозависимости:

— установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности участников (Письмо ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@)

— общий трудовой ресурс, использование одного товарного знака, складского помещения, отсутствие ведения раздельного учета фактически полученных доходов (Определение Верховного суда РФ № 306-КГ16-7326 от 05.07.2016 г., Определение Конституционного Суда РФ от 4 июля 2017 г. № 1440-О “Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247-249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации”)

— совпадение ОКВЭД, использование идентичных сайтов, единственность контрагента, наличие одних выгодоприобретателей и пр.

— обширный список признаков дробления приведен и в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.

Елена, добрый день.

В целом такая деятельность законодательно не запрещена, Вы будучи ИП можете оказывать услуги своему же ООО.

Однако следует обратить внимание, что здесь Вы являетесь взаимозависимыми лицами, так согласно ст. 105.1 НК РФ:

2. С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

...

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;

И здесь главное чтобы стоимость услуг была рыночной.

При этом следует исключить признаки дробления бизнеса.

С признаками дробления можете ознакомиться в письме ФНС:

https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_256250/14d4d7aaaa47f8418cd8abdb76475f110e185aab/

С точки зрения гражданского законодательства договор возмездного оказания услуг может быть заключен между ООО в лице его директора как единолочного исполнительного органа на стороне заказчика услуг и исполнителем в лице того же лица, но выступающего как индивидуальный предприниматель.

Указанные стороны договора (Заказчик в виде ООО в лице директора и исполнитель в лице ИП) несмотря на то, что и на стороне заказчика, и на стороне исполнителя договор будет подписан одним и тем же лицом, по смыслу ГК РФ будут являться разными субъектами — юридическим лицом в виде Общества с ограниченной ответственностью со стороны Заказчика и индивидуальным предпринимателем без образования юр.лица со стороны Исполнителя.

Однако такой договор будет считаться заключенным взаимозависимыми лицами для целей налогообложения.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 105.1 НК РФ

Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

В соответствии с подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ

С учетом пункта 1 настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимозависимыми лицами признаются:

2) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 процентов;