Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
95 Закона № 44-ФЗ при исполнении контракта не допускается перемена поставщика (подрядчика, исполнителя), за
Я как агент участвую в закупках по 44-ФЗ от своего имени. Агентский договор с принципалом имеется, выручка ему перечисляется.
От налоговой получила Акт налоговой проверки декларации, согласно которому я должна уплатить налог со всей поступающей мне на счета суммы, с обоснованием: "Согласно п.5 ст. 95 Закона № 44-ФЗ при исполнении контракта не допускается перемена поставщика (подрядчика, исполнителя), за исключением случая, если новый поставщик (подрядчик,
исполнитель) является правопреемником поставщика (подрядчика, исполнителя) по такому контракту вследствие реорганизации юридического лица в форме преобразования, слияния или присоединения.
Таким образом, уступка поставщиком (подрядчиком, исполнителем) права требования оплаты по госконтракту третьему лицу не предусмотрена положениями бюджетного законодательства РФ и Закона
N 44-ФЗ. Следовательно, заключать договор финансирования под уступку денежного требования в рамках исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ поставщику (подрядчику, исполнителю) не предусмотрен."
Подскажите, пожалуйста, как действовать в данной ситуации и какой ответ предоставить налоговой.
Здравствуйте, Татьяна!
А контракты вы заключаете от своего имени? Какая формулировка в преамбуле договора? Вы выступаете в качестве поставщика?
Добрый день! Судя по описанию налоговая исходит из положений ст. 1005 ГК РФ
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
вместе с тем п.п. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что в налоговую базу не включаются доходы
в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Таким образом, если Вы как агент поставщика по условиям агентского договора действуя от своего имени но за счет принципала заключили договор с заказчиком по которому получаете всю сумму, но оговоренную часть направляете принципалу, она в Вашу налоговую базу включаться не должна
Здравствуйте, Татьяна.
Во-первых, действуя как агент, Вы платите налог с агентского вознаграждения, а не со всей суммы выручки по контракту согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Во-вторых, уступка прав требования по денежному обязательству допускается по контракту 44-ФЗ. Это следует из ст. 448 ГК РФ.
Если в соответствии с законом заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов не вправе уступать права (за исключением требований по денежному обязательству).
И подтверждается практикой ВС РФ (решение ВС РФ от 23 апреля 2019 г. N АКПИ19-112), которым признаны не действующими соответствующие разъяснения Минфина России.
В-третьих, налоговые органы могут посчитать агентский договор притворной сделкой, прикрывающей реальные отношения, заключаемый с целью оптимизации налогообложения. На практике такие споры возникают.
Например, постановление 17 арбитражного апелляционного суда № 17АП-13145/2023-АК
Однако это не является основанием для вывода о реальности агентского
договора от 26.01.2018 № 17 между обществом и ИП Горячевым С.А.
Фактически общество для исполнения работ в пользу государственного
заказчика привлекло в качестве субподрядчика предпринимателя. В этом
случае у общества возникает обязанность по уплате НДС со всей стоимости
работ. При этом уменьшить исчисленный НДС на налоговые вычеты общество
не может, поскольку ИП Горячев С.А. применяет упрощенную систему
налогообложения.
Агентский договор в данном случае заключен с единственной целью –
вывести из-под налогообложения НДС выручку от реализации работ в адрес
заказчика. Деловая цель заключения агентского договора судами
не установлена, обществом не доказана.
Таким образом, уступка поставщиком (подрядчиком, исполнителем) права требования оплаты по госконтракту третьему лицу не предусмотрена положениями бюджетного законодательства РФ и Закона N 44-ФЗ. Следовательно, заключать договор финансирования под уступку денежного требования в рамках исполнения контракта по Закону N 44-ФЗ поставщику (подрядчику, исполнителю) не предусмотрен
Здравствуйте.
А откуда налоговая взяла, что Вы заключали договор финансирования под уступку денежного требования? Этот договор регулируется ст. 824 ГК РФ, у Вас же как я понля из Вашего вопроса с принципалом агентские отношения (ст. 1005 ГК РФ). Полагаю, что Вы так и должны ответить налоговикам — что они неверно оценили отношения сторон и соответственно, включили в налогооблагаемую базу суммы, которые принадлежат принципалу и не являются выручкой агента.
Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.
То есть, вы должны уплачивать налог со своего агентского вознагражда. Но надо видеть формулировки контрактов, чтобы полно ответить на ваш вопрос.