Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Гражданин Савельев ВН является индивидуальным предпринимателем
Гражданин Савельев В.Н. является индивидуальным предпринимателем,
осуществляющим вид деятельности – сдача нежилых помещений в аренду,
применяет упрощенную систему налогообложения, используя объект
налогообложения «Доходы». 15 июля 2023 года он продал несколько
объектов недвижимости, которые приобрел в 2008 году, получил при этом
доход 15 млн. руб.
25 июля 2023 года Савельев В.Н. прекратил свою деятельность в
качестве ИП, сдал окончательную налоговую декларацию по УСН, не указав
там доход от продажи объектов недвижимости. По результатам камеральной
налоговой проверки налоговых правонарушений не выявлено.
12 сентября 2024 года Савельев В.Н. получил требование о даче
пояснений, в котором указано, что Савельев В.Н. нарушил срок подачи
налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и не уплатил
налог в размере 1917500 руб.
Требуется: определить правомерность действий налогового органа,
определить виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их
совершение.
В данной ситуации действия налогового органа являются правомерными, так как при продаже недвижимости, которая была в собственности менее 3 лет, доход от этой операции облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.
Савельев В.Н. совершил следующие налоговые правонарушения:
1. Непредставление налоговой декларации по НДФЛ в установленный срок (п. 1 ст. 119 НК РФ). За это правонарушение предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
2. Неуплата НДФЛ с дохода от продажи недвижимости (п. 1 ст. 122 НК РФ). За это правонарушение предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ).
Таким образом, Савельев В.Н. обязан уплатить НДФЛ в размере 1 917 500 руб. (13% от 15 млн. руб.), а также штрафы за непредставление декларации и неуплату НДФЛ.
Налоговый орган правомерно направил Савельеву В.Н. требование о даче пояснений и начислил недоимку по НДФЛ, поскольку доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет, облагается НДФЛ и должен быть задекларирован в установленном порядке.
