Уменьшение налоговой базы ИП на сумму взносов в ПФР (УСН 6%)

Добрый день! Сумма налога (авансового платежа) уменьшается за тот налоговый период, в котором был уплачен взнос в ПФР (ст. 346.21 НК РФ). Письма МинФина от 17.05.2013г. № 03-11-11/17370, от 03.04.2013г. № 03-11-11/135 говорят о том же. Следовательно, Вы не правомерно уменьшили налог за 2кв. на взносы, уплаченные в 3 кв. «Что посоветуете?» — составить корректировку и оплатить недоимку. Либо, если хотите попробовать, можете в соответствии со ст.138 НК РФ обжаловать решение налогового органа, подав в вышестоящий орган возражения, а потом иск в суд, если вышестоящий орган вынесет решение не в Вашу пользу.

Здравствуйте Игорь Александрович, в дополнение к коллеге скажу, что сначала 

рекомендовала бы провести сверку расчетов.

ИП на УСН всегда имеют авансовые платежи, которые сразу не видно на лицевом счете налогоплательщика.

ИП по авансовым платежам отчетность
не представляют, а значит, и начислений в карточке лицевого счета налоговая
инспекция не делает. Поэтому даже если ИП переплатил авансовые платежи, то
переплаты в карточке не будет видно, пока в ней не будут отражены начисленные
суммы по годовой декларации. Или пока ИП не представит письмо с указанием на
то, что авансовый платеж был излишне уплачен.

Про небольшое нарушение можно не говорить, а про переплату сказать надо бы. 

Поскольку Налоговый орган нарушил свою обязанность и не сообщил про переплату (п. 3 ст. 78 НК
РФ):

– справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по форме №39-1
(утв. Приказом ФНС России от 04.04.2005 г. №САЭ-3-01/138@). Она должна быть
выдана в течение 5 рабочих дней по вашему заявлению (п. 6 ст. 6.1. подп. 10 п.
1 ст. 32 НК РФ). Кстати, эта же справка должна быть приложена к извещению о
наличии переплаты;
– актом сверки расчетов:
а) по форме №23-а (краткая). Этот акт подписывается вами и налоговым органом,
если нет расхождений между вашими данными и данными в карточках лицевых счетов;
б) по форме №23 (полная). Он предназначен для фиксирования расхождений между
вашими данными и данными налогового органа;
в) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 г. №ММ-3-25/494@.
Он применяется при обнаружении излишней уплаты налога как налоговым органом,
так и Вами. И сумму большую, чем числится в этих документах, Вам не
вернут.

Предложите провести сверку, а после уже можно на основании акта сверки обжаловать суммы, причем, сначала в налоговый орган. 

Здравствуйте, Игорь Анатольевич. С 01.01.2013 уточнен порядок уменьшения единого налога (авансовых платежей по налогу) на суммы страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также пособий по временной нетрудоспособности. 

Теперь он регулируется п. 3.1 ст. 346.21 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), а ранее действовавший абз. 2 п. 3 данной статьи с 1 января 2013 г. утрачивает силу.  

Согласно подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по налогу) уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как это было установлено в ранее действовавшем абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Такую конкретизацию законодатель ввел с целью  избежания различий в толковании нормы.

Ранее финансовое и налоговое ведомства давали противоречивые разъяснения. Минфин России настаивал, что взносы уменьшают единый налог (авансовый платеж по налогу) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически уплачены. При этом не имеет значения, к какому отчетному (расчетному) периоду по страховым взносам они относятся (Письма от 09.09.2011 N 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 N 03-11-06/2/94, от 18.06.2009 N 03-11-06/2/105).

В то же время ФНС России придерживалась противоположной точки зрения. По ее мнению, авансовый платеж (налог) за соответствующий период уменьшался на обязательные страховые взносы, исчисленные исключительно за этот же период времени. Уплачены они могли быть вплоть до последнего дня срока для перечисления авансового платежа по единому налогу (суммы налога). Такие разъяснения содержатся в Письмах ФНС России от 12.05.2010 N ШС-17-3/210, от 28.09.2009 N ШС-22-3/743@. Следует отметить, что данную позицию разделяли и некоторые арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 18.01.2008 N КА-А40/14185-07, ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2007 N А26-9235/2006-28).

В связи с введением новой нормы (п.3.1 ст. 346.21 НК РФ), Минфин РФ в письме от от 2 апреля 2013 г. N 03-11-09/10547 также указал: "В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, и налогоплательщики, применяющие ЕНВД, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных(в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

С учетом вышеизложенного Вам необходимо подать уточненную декларацию по УСН, учитывая требования подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.