Правомерно ли это и как их оспорить?

Question

Можно ли отменить пеню при возврате излишне уплаченного налогового вычета? Выяснилось, что декларация 3-НДФЛ за 2021 год была подана с ошибкой. Почему налоговый инспектор пропустил такую декларацию и выплатил вычет, вопрос риторический. Увидела я требование об уплате задолженности только на днях на портале Госуслуги (в личный кабинет налогоплательщика заходить надобности не было и никаких оповещений о том, что приходило требование в октябре 2023 года о даче пояснений я естественно не видела). С переплатой я разобралась и выяснила, что действительно в одной графе была указана неверная сумма, соответственно мне переплатили вычет. Сумму переплаты я вернула вчера. НО я не согласна с пенями начисленными. Правомерно ли это и как их оспорить?

Андрей Власов · Answer

Добрый день! Случаи, когда пеня за просрочку уплаты налога не начисляется установлены п. 7 ст. 75 НК РФ. Ваш случай под данные исключения не подпадает Если не согласны с решением налоговой можете конечно попробовать оспорить в порядке ст. 137, 138 НК РФ а затем в суд,

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Тот факт, что инспектор «пропустил» Вашу декларацию, не имеет значения для вопроса начисления пени. В п. 7 ст. 75 НК РФ определены случаи, при которых перни на недоимку не начисляются. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/10fdf2faa7c30851b7673ac4ca893589c88f24f7/ Увидела я требование об уплате задолженности только на днях на портале Госуслуги (в личный кабинет налогоплательщика заходить надобности не было и никаких оповещений о том, что приходило требование в октябре 2023 года о даче пояснений я естественно не видела). Учитывая, что Вы сами отвечаете за свои обязательства и несете негативные последствия, возникающие в случае если не проверяли личный кабинет, полагаю, что оспаривание пени будет довольно затруднительно. За каждый день неуплаты с момента решения об отказе или с момента подачи неправильной декларации? С момента наступления срока оплаты налога/невозврата вычета.

Людмила Миролюбова · Answer

При восстановлении суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета начисление пеней не предусмотрено. Обоснование: Согласно выводу, сделанному в Постановлении Конституционного Суда РФ от 29 марта 2017 г. № 9-П положения статей 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 3 статьи 2 и статьи 1102 ГК исключают применение в отношении налогоплательщика, с которого взысканы денежные средства, полученные им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета, иных правовых последствий, если только такое неосновательное обогащение не явилось следствием противоправных действий самого налогоплательщика, и не иначе как в рамках системы мер государственного принуждения, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Т.е. в случае предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, но не по вине самого налогоплательщика, а в связи с допущенной налоговым органом ошибкой в процессе камеральной проверки декларации 3НДФЛ, у налогоплательщика возникает необоснованное занижение налоговой базы по НДФЛ. При выявлении допущенной по вине налогового органа ошибки у налогоплательщика возникает обязанность по возврату данной суммы НДФЛ обратно в бюджет. Однако в данной ситуации такое занижение налоговой базы по НДФЛ, возникшее по вине налогового органа, не будет для налогоплательщика считаться налоговой недоимкой, в связи с чем пени на сумму ошибочно предоставленного налогоплательщику вычета по НДФЛ не подлежат начислению. Данный вывод сделан также в письмо ФНС России от 4 апреля 2017 г. № СА-4-7/6265@, а также в письме ФНС России от 18 сентября 2018 г. № КЧ-4-8/18129.

Анна Гурина · Answer

Татьяна, добрый день! Решение налоговой о начислении Вам пени на сумму ошибочно предоставленного налогового вычета незаконно. Письмо ФНС России от 18.09.2018 N КЧ-4-8/18129 «О направлении разъяснений» при восстановлении суммы неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета начисление пеней не предусмотрено. https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_308137/ Также можете ознакомиться с письмом ФНС РФ от 4 апреля 2017 г. № СА-4-7/6265@ по ссылке www.audit-it.ru/law/account/904324.html В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется на сумму налоговой недоимки (в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах сроки). Поскольку обязанность по возврату ошибочно предоставленного вычета не относится к случаям, при которых начисляется налоговая пеня, взыскивать (начислять) ее налоговая не вправе. Обжалуйте решение налоговой в вышестоящем налоговом органе. Если откажут — в суде.