Как списывать расходы при УСН 15%?

Здравствуйте.

Думаю, что прав второй бухгалтер, потому что расходы на дизайнера, на печать и т.д. включаются в себестоимость товара, а налоги вы будете платить из чистой прибыли, а прибыль естественно можно будет посчитать только после реализации товара.

(выручка) — (издержки на изготовление)= чистая прибыль

Уважаемый Сергей! Я считаю, что прав первый бухгалтер.

Во-первых, я основываюсь при этом на вышедшем специально по данной теме 

Письме Министерства финансов РФ
№ 03-11-06/2/49385 от 18.11.2013 «УСН: о порядке учета расходов на приобретение основных средств и товаров для перепродажи»:

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают, в частности, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 вышеуказанной статьи Кодекса).

Пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса установлено, что расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии со статьей 346.16 Кодекса с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

При этом на основании пункта 2 статьи 346.17 Кодекса затраты налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности здания и оборудования, могут быть учтены при применении упрощенной системы налогообложения при соблюдении перечисленных выше условий, а именно: после фактической оплаты, с момента ввода их в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на указанные основные средства.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса такие расходы отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом данные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодексу налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 346.16 Кодекса), а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Кодекса).

Во-вторых, необходимо определиться, чем отличается создание от приобретения с целью перепродажи.

Когда Вы создаете товар — Вы НЕ обслуживаете уже готовый неделимый объект. Вы вкладываете свои средства, силы, предметы, рабочую силу в создание товара. В данном случае Вы используете услуги типографии только как часть технологического процесса по договору (главное, чтобы в нем было указано, что открытки печатаются на базе Ваших макетов, и зафиксировать у себя в локальных документах процесс создания макетов). Тоже самое было бы если бы Вы сначала купили бумагу, а потом на базе исключительно своих работ создали из нее открытки, напечатала и продавали.

Когда Вы покупаете товар для перепродажи — у Вас изначально нет ни его, ни его частей или деталей, Вы просто покупаете у кого-либо готовый, ПОЛНОСТЬЮ созданный им товар. Причем покупаете Вы его не для того, чтобы опять таки обработать, оформить и т д и продать, а просто продаете как есть, максимум подправив погрешности от транспортировки. 

Здравствуйте, Сергей!

Вы спрашиваете: «Вопрос в том, как правильно учесть расход в налоге (УСН 15%)?»

Вам нужно руководствоваться ст. 346.16-346.17 НК РФ, в соответствии с которыми «При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

................................................................................................................................................

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

...............................................................................................................................................

8) суммы налога нс лрбавленную стоимость (НДС) по оплаченным товарам ..., приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов...

.............................................................................................................................................

17) расходы на канцелярские товары;

..............................................................................................................................................

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

.............................................................................................................................................

26) расходы на подтверждение соответствия продукции… положениям стандартов или условиям договора;

............................................................................................................................................

В целях настоящей главы (ст. 346.17) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу...»

Я полагаю, что ответ понятен, но Вы можете сами внимательно ознакомиться с содержанием приведенных норм, чтобы избежать ошибок. Приводить здесь полностью эти нормы нет просто смысла.

Здравствуйте, Сергей!

В первую очередь необходимо отметить, что в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ,

2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. В целях настоящей главы оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав. При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда — в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц;

2) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, — по мере реализации указанных товаров. Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

по средней стоимости;

по стоимости единицы товара.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты;

...

В Вашем случае, уважаемый Сергей, логичнее применять первый способ, т.е. к Вам больше подходит не приобретение с целью дальнейшей перепродажи, а именно изготовление открыток (хотя и с привлечением третьих лиц с соответствующим несением расходов в связи с этим).

С уважением и пожеланием успехов в Ваших делах.

Добрый день! По моему мнению, макет — это сырье, материал. Стоимость этого материала складывается из затрат на приобретение изображений и оплата услуг дизайнера. Сырье, материалы - это то, из чего делают продукт, товар.

Существует два условия списания материалов:

1. материалы должны быть оплачены (пп.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ)

2. оприходованы (т.е. фактически получены) (п.2 ст. 346.17 НКРФ)

Как только Вы выполнили оба условия, стоимость в тот же день можно учесть в расходах на УСН. Если поставщик (продавец) выделил НДС, то в книге учета доходов и расходов следует записывать отдельными строками стоимость материальных ценностей (пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ) и суммы НДС (пп.8 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость материалов (сырья), переданных на переработку (в Вашем случае Вы отдаете макеты на печать в типографию. из них Вам делают открытки), признается расходом на УСН в обычном порядке. Расходы списываются после оплаты поставщику и передачи его Вам. (Письмо МинФина России от 21.05.2013 № 03-11-11/17871).

Списание расходов на услуги типографии должно происходить по мере продажи открыток.