3.1 договора звучит следующим образом: "Размер платы за право пользования земельными участками, составляет ХХХ

Question

Добрый день! ИП ГКФХ на ЕСХН с НДС, в ноябре 2022 года на арендуемый земельный участок зашли сейсмологи, был заключен договор о проведении изыскательных работ без занятия (изъятия) земельных участков. Согласно вышеуказанного договора была перечислена денежная сумма. п. 3.1 договора звучит следующим образом: "Размер платы за право пользования земельными участками, составляет ХХХ. НДС не облагается (ст.146 НК РФ) и включает в себя в том числе, все убытки "Землевладельца, в том числе реальный ущерб, упущенную выгоду, и затраты (расходы), связанные с потерями сельхозпроизводства, с приведением земли в состояние пригодное для дальнейшего использования по целевому назначению (включая все виды рекультивации), иные убытки, затраты (расходы) и потери, а также плату за право пользования земельными участками. Расчет платы за право пользования земельными участками приведен в Приложении №2." Данная сумма была включена в Книгу доходов и расходов за 2022 год в полном объеме. на сегодняшний день ИФНС требует рассчитать и доплатить в бюджет с вышеуказанной суммы НДС. Правомерно ли это? облагается ли эта сумма НДС?

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. На мой взгляд в данном случае налоговый орган прав и указанная операция подлежит налогообложениию НДС. В Письме Минфина РФ №03-07-11/3898 от 20.01.2023 года указано: Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. Пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса установлены перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, а также не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) этим налогом. В данные перечни операции по предоставлению прав ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитута) не включены. В связи с этим указанные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. В рассматриваемом случае, хотя это и не сервитут в общем понимании этого слова, но тем не менее, согласно условиям договора, это также фактически ограниченное пользование земельным участком, за которое взимается соответствующая плата, о которой стороны договорились, что говорит о необходимости обложения такой операции НДС. Общая ссылка в договоре на положения ст. 146 НК РФ не выглядит надлежащим обоснованием, в том числе и с учетом вышеуказанного письма Минфина. Если Вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу и/или составление документов, либо возникнут иные правовые вопросы, Вы можете обратиться ко мне в чат за персональной консультацией.