Перечисление авансовых платежей по УСН

Здравствуйте, Дмитрий. 
Дело в том, что начислять пени налоговая вправе, а вот штрафовать за несвоевременную уплату авансовых платежей — нет.
Вам, как ИП необходимо было уплачивают авансовые платежи по налогу при упрощенной системе по месту жительства (п. 6 ст. 346.21 НК РФ) в срок  - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Отчетным периодом по УСН является квартал.

Вместе с тем, в ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату налога. Налог при УСН уплачивается после окончания налогового периода, которым признается год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). По завершении же отчетных периодов перечисляются авансовые платежи, и штрафовать за их неуплату или неполную уплату контролирующие органы не вправе. А вот пеней за несвоевременное перечисление авансовых платежей согласно п. 3 ст. 58 НК РФ не избежать.

Таким образом, требование налоговой об уплате пеней обосновано. Сумму налога Вы вправе уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных в 2013 году.

С Уважением.

Здравствуйте, Дмитрий.

Я сам составлял когда то такие требования. Соглашусь с коллегой, требования налоговой абсолютно обоснованы. Пени вам вправе начислить а вот штрафовать не вправе. 

Все обосновано.

С уважением, Олег

В 2013 г. самозанятые «упрощенцы» должны уплатить фиксированные платежи в общей сумме 35 664,66 руб. Именно на эту сумму они смогут уменьшить авансовый платеж (налог) за тот период, в котором фиксированные платежи будут фактически уплачены (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Отметим, что предприниматели, в том числе «упрощенцы», уплачивают фиксированные платежи по своему усмотрению (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ):- единовременно за текущий календарный год в полном объемелибо- частями в течение года.

Окончательная уплата должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 2, 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

В зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей их сумма будет уменьшать авансовые платежи (налог), исчисленные за разные отчетные (налоговые) периоды. При этом часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий налоговый период не переносится (Письма Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-11/17370, от 26.04.2013 N 03-11-11/14776, от 03.04.2013 N 03-11-11/135, от 29.03.2013 N 03-11-09/10035). 

Из приведенных разъяснений также следует вывод, что взносы в фиксированном размере, уплаченные в текущем налоговом периоде за истекший год, авансовые платежи и налог при УСН не уменьшают.Также напомним, что на самозанятых предпринимателей — «упрощенцев» не распространяется ограничение на 50%-ное уменьшение суммы налога (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, они могут уменьшить авансовый платеж (налог) на всю сумму фиксированных платежей.Контролирующие органы придерживаются аналогичной позиции (Письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-11/159, от 05.04.2013 N 03-11-10/17, от 24.01.2013 N 03-11-11/25, от 29.12.2012 N 03-11-09/99, от 05.12.2012 N 03-11-10/57, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@, от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@ (п. 2)).

Материал из СПС КонсультантПлюс.

Таким образом, требования налоговой обоснованы в том случае, если вы оплатили взносы в ПФ после 31.12.2013.  В остальном соглашусь с коллегами.

Добрый вечер! Т.к. Вы заплатили страховые взносы полностью в 4 квартале, то и налог уменьшать Вы можете только за 4 квартал, а не за весь год (письмо МинФина от 3 апреля 2013 г. N 03-11-11/135), поэтому налоговая Вам доначслила  16668 рублей.

Здравствуйте, Дмитрий.

Если вы не производите выплаты физлицам, то вы вправе уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в полном объёме (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Полагаю, что насчёт невозможности уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных единовременно в 4 кв., вполне можно поспорить.
Абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:

«Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере».

"… сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен".

Недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

Полагаю, что в данном случае, поскольку сумма налога к уплате составляет 4506 р., вам достаточно уплатить данную сумму; недоимки по авансовым платежам не возникает. Но пени за просрочку авансовых платежей уплатить вы обязаны.