Добрый день!
В ООО есть три доли, сейчас один из учредителей (доля 34%) подал заявление на выход из общества. У данного учредителя есть задолженность перед ООО по договорам займа (исковая давность прошла, но задолженность числится на балансе общества). Будет учитываться данная задолженность при выплате ему его доли?
Артем, добрый день.
По общему правилу можно списать причитающиеся Обществу по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.
В соответствии с п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ долг может быть признан безнадежным в связи с истечением срока исковой давности. Если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у организации-займодавца появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года займодавец не обращался в суд с иском о взыскании долга.
Вы указали, что срок исковой давности истек, если это действительно так, и нет оснований для восстановления срока (например, должник своими действиями фактически признал свой долг), или же должник не собирается добровольно возвращать «просроченный» займ, взыскать с него задолженность не получится.
Безнадежная к взысканию задолженность не учитывается при выплате участнику действительной стоимости его доли. Единственно — если просроченный долг «прощен» организацией физ. лицу (что имеет место в вашем случае), то у последнего возникает экономическая выгода. Такой доход признается налогооблагаемым. Организация, «простившая» долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ у физ. лица, либо передать сведения о невозможности удержания налога.
