Строго 50: 50 или мы можем заявить доход в 3НДФЛ в любой пропорции?

Можем ли мы заявлять доход как 75:25

После ответа на 2 вопроса выше — будут 2-3 дополнительных вопроса — уточнения.

Артем

Артем, добрый день! Согласно п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ

3) при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долелибо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);

ст. 38 СК предполагает возможность раздела общего имущества по соглашению сторон. При этом законом установлена обязательная нотариальная форма такого соглашения ( как и брачного договора). Несмотря на отсутствие указания в ЕГРН на статус недвижимости как долевой, нельзя исключать, что информация об изменений статуса с общей на долевую от нотариуса в рамках ст. 85 НК РФ была направлена в налоговую, поэтому при распределении налоговых обязательств  от продажи недвижимости без привязки к данному брачному договору могут встретить непонимание со стороны налоговой. Если не предполагается пересматривать условия БК стоит при декларировании доходов супругов от продажи данной квартиры ориентироваться на него. Без брачного договора у меня была в практике подача налоговой декларации по совместной собственности супругов с распределением в нужной пропорции ( т.е. не 50 на 500) т.к. надо было учесть налоговый вычет на покупку жилья за одним из супругов для уменьшения дохода от продажи, претензий от налоговой не последовало, все приняли.

Здравствуйте, Артем.

Ответы на Ваши вопросы есть в «свеженьком» Письме УФНС России по г. Москве от 15.03.2021 N 20-21/035043@)

Если порядок распределения доходов определен супругами в брачном договоре, то указанные доходы учитываются каждым супругом в соответствии с таким договором.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 СК РФ общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению.
Таким образом, супруги на основании соглашения вправе распределить между собой доходы от реализации имущества, находившегося в их общей совместной собственности, и в соответствующих размерах (долях) учитывать сумму полученного дохода при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Таким образом, полагаю, Вы можете распределить доходы согласно условиям БД, а если в нем не разрешен вопрос доходов (а только вопросы «владения», как Вы указали), то можно оформить отдельным соглашением, либо доп.соглашением к БД. 

Еще вариант — в договоре купли-продажи предусмотреть оплату каждому из супругов раздельно и исходить из условий ДКП при подаче декларации. 

Артем, здравствуйте! 

Квартира в Росреестре зарегистрирована как общая совместная собственность супругов, вы составили брачный договор, который ввел раздельный режим собственности 1/4 и 3/4. 

Данный договор вам надо либо подать на регистрацию в Росреестр и привести документы по квартире в соответствие с данным брачным договором, либо отменять его и оставить как есть в общей совместной.

Как происходит распределение дохода между 2 собственниками для целей налогообложения? Строго 50:50 или мы можем заявить доход в 3НДФЛ в любой пропорции?

 Если вы оставите в силе брачный договор 25/75, то доход от продажи должны распределить согласно условиям брачника. Если в брачнике есть прямое указание на распределение дохода от продажи такого имущества.

Если нет прямого указания, то долевые сособственники имеют право распределить доход по соглашению сторон.Но сумму дохода каждой доли необходимо соизмерять с 0,7 от кадастровой стоимости, потому что за доход от продажи доли налоговая примет большую величину: либо цену продажи доли в ДКП, либо 0,7 от КС доли.(ст.214.10 НК РФ) 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 апреля 2016 г. N 03-04-05/18915 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности

https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/tax_doc_news/4983268/

Супруги при режиме общей совместной собственности имеют право непропорционально распределить доход и расход на приобретение в любой пропорции.

Как я вижу вашу продажу и варианты законной оптимизации налогов по сделке: 

Надо понимать, кто из супругов станет налоговым нерезидентом по итогам 2022 года

От этого и плясать: если тот, у кого по брачнику 75 %, то возможно брачник просто отменить и оставить общую совместную собственность.

На будущего нерезидента в ДКП распределить условно 10% дохода (сравнить эту стоимость с 0,7 от кадастра 1/10 и указать сумму например 0,8 от кадастра, потому что точная привязка к 0,7 это как красная тряпка для быка), право на расходную часть нерезидент теряет, т.е. платит налог 30% со всего полученного им дохода),

на второго супруга распределить 90% дохода и взять в расходную часть 100 % от стоимости покупки квартиры. 

Если у второго супруга сохранено право на вычет (основной, по процентам по ипотеке), то при возникновении налога сделать взаимозачет налогов. 

Если право на вычет реализовано, то рассмотреть иные варианты законной оптимизации.

.С уважением, Алсу Нафисовна.