ИП на патенте. 62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ. Как продавать готовое собственное ПО?

Question

Здравствуйте. Разрабатываю ПО. Как оставаясь в рамках ПСН (патентной системы налогообложения) реализовывать разработанное собственное ПО? Ранее задавал уже подобный вопрос. Тогда юристы сослались на документ "Минфин в своем письме от 21.05.2018 № 03-11-12/34093": --------- Учитывая и изложенное, индивидуальный предприниматель - правообладатель программы для ЭВМ вправе применять ПСН при предоставлении права использования этой программы для ЭВМ по лицензионному договору. Заместитель директора Департамента Р.А.Саакян Источник: https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_557580464 Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки. --------- Теперь же другое письмо Минфина от 28.09.2020 № 03-11-11/84771 придерживается противоположной точки зрения: ------------- поскольку по лицензионному договору одной стороной происходит передача права использования программ для ЭВМ другой стороне, а не оказание услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, индивидуальный предприниматель — правообладатель программ для ЭВМ в отношении такой деятельности не вправе применять ПСН. ----------- Так как же разрабатывать ПО? И что же тогда за деятельность получается "передача прав по лиц. договору"? Это разные деятельности, который друг с другом никак не связаны? Выглядит несколько абсурдно. Получается, что разрабатывать я могу вообще без всякого статуса и безвозмездно, так сказать, из любви к искусству? А с точки зрения минфина буду вести какую-то иную деятельность? И как классифицировать такую деятельность? У меня довольно небольшой доход, наемных сотрудников нет. Но мне государство непременно хочет навязать бухгалтера, онлайн-кассу и т.п. Я это просто не потяну.

Роман Янушко · Answer

Здравствуйте, Роман. В последних письмах Минфина позиция по этому вопросу достаточно однозначна — если заключили договор на оказание услуг по разработке ПО, то это может быть ПСН. Если создали программу, а далее ее продаете, то это не ПСН. Письмо Минфина России от 08.12.2020 г. № 03-11-11/107044 Таким образом, по нашему мнению, предпринимательская деятельность, связанная с реализацией программных продуктов, не относится к виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, и, соответственно, ПСН в отношении данного вида предпринимательской деятельности применяться не может. http://taxpravo.ru/zakonodatel... Письмо МФ от 16 марта 2020 г. N 03-11-11/19886 Таким образом, поскольку по лицензионному договору одной стороной происходит передача права использования программ для ЭВМ другой стороне, а не оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники) , их адаптации и модификации, индивидуальный предприниматель — правообладатель программ для ЭВМ в отношении такой деятельности не вправе применять ПСН.

Евгений Беляев · Answer

Роман, раз добрый день. То что Вы задали новый вопрос не влияет на правильность того ответа, что я дал ранее. Применять ПСН при реализации прав по лицензионному договору Вы не вправе — Письмо Минфина от 28.09.2020 № 03-11-11/84771 поскольку по лицензионному договору одной стороной происходит передача права использования программ для ЭВМ другой стороне, а не оказание услуг (выполнения работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, индивидуальный предприниматель — правообладатель программ для ЭВМ в отношении такой деятельности не вправе применять ПСН. https://www.eg-online.ru/document/regulatory/428044/ Подходящим вариантом будет УСН доходы. При этом с 1 июля возникнет необходимость при расчетах с физ.лицами применять ккт. Все остальные моменты могут быть детально разобраны в рамках отдельной полноценной услуги в чате. С уважением Евгений Беляев

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. Выскажу свое мнение по данному вопросу. На самом деле, Минфин сам запутался, где применять ПСН, а где не применять. Раньше Минфин России был не против патентной системы при передаче правообладателем права на программу по такому договору (Письма от 20.07.2018 N 03-11-12/50802 и от 21.05.2018 N 03-11-12/34093). Потом они полностью развернулись и в 2020 году стали говорить совершенно обратное (см. также Письма от 16.03.2020 N 03-11-11/19886, от 10.07.2020 N 03-11-11/61851). Поэтому говорить какой-то устоявшейся позиции вряд ли приходится. При этом лукавое указание в Письме от 16.03.2020 года о том, что якобы данное разъяснение носило адресный харатер парируется тем, что и это Письмо точно также носит адресный характер. Кроме того данную позицию в 2018 году Минфин высказывал не в одном, а в двух письмах, что само по себе говорит, что в 2018 году именно это и было устоявшейся позицией. И логика в ней собственно была. С другой стороны безусловно реализация ПО по лицензионным договорам не может приравниваться к разработке и модификации ПО, поскольку все-таки это разные вещи в первую очередь по причине того, что в первом случае идет передача интеллектуальных прав, а во втором оказываются конкретные услуги. Правда при этом не следует забывать, что и разработке (модификации, адаптации) ПО однозначно сопутствует передача прав по лицензионному договору либо передача исключительных прав на модификацию. Так что представляется что именно по причине того, что у Минфина не получается эти вещи адекватно разделить, они и занимают позицию, которая раз в два года меняется. Единственное что можно сказать точно, это то, что если Вы будете пользоваться ПСН, то наверняка будете вынуждены отстаивать свои права в суде. И не факт, что отстоите. У меня довольно небольшой доход, наемных сотрудников нет. Но мне государство непременно хочет навязать бухгалтера, онлайн-кассу и т.п. Я это просто не потяну. Роман Честно говоря не совсем понимаю, в чем тут сложность. Бухгалтер Вам не нужен, он-лайн касса, если Вы не работаете с наличным оборотом и Вашими клиентами являются юрлица — тоже. В чем проблема? Если не хотите сложностей с доказыванием своей позиции в суде, самый лучший вариант — УСН 6%. Ну а если доход не превышает 2,4 млн рублей — то самозанятость, наилегчайший вариант.