Добрый день.По самому ведению деятельности и договору в Вашем случае для применения ПСН необходимо соблюдение ряда условий.
Первое это то, что у Вас в договоре должно быть обязательно указано место заключения договора именно так как оно указано в патенте.Если обратиться к Письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 29 января 2018 г. N 03-11-12/4816 .
К виду деятельности, определенному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, относится оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
При этом, глава 26.5 Кодекса не предусматривает запрета на оказание услуг в рамках патентной системы налогообложения заказчикам, местонахождение (место жительства) которых находится в других субъектах Российской Федерации и за пределами Российской Федерации.
Так же это должно быть отражено и в инвойсах и в актах приемки работ
Это первый важный момент.
Второй важный момент – выбор вида деятельности( ОКВЭД) и подгонка договора под него. Для применения ПСН необходима деятельность по ОКВЭД в соответствии с «ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)
62.01 — Группа «Разработка компьютерного программного обеспечения»
Эта группировка включает:
— разработку, модернизацию, тестирование и поддержку программного обеспечения
Эта группировка включает:
— разработку структуры и содержания и/или написание компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-страниц;
— настройку программного обеспечения, т.е. внесение изменений и настройку существующего приложения таким образом, чтобы оно функционировало в рамках информационной системы заказчика
Это не раз подтверждено Минфином. В качестве примера приведу письмо Минфина № 03-11-12/73144 от 12.10.2018
группировка «Разработка компьютерного программного обеспечения» включает вид деятельности по разработке структуры и содержания и (или) написанию компьютерной программы, необходимой для создания и реализации поставленной задачи, в том числе: системного программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), приложений программного обеспечения (в том числе обновления и исправления), баз данных, web-страниц (код 62.01).
Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по обслуживанию сайтов, при соблюдении положений главы 26.5 Кодекса вправе применять патентную систему налогообложения в отношении данного вида предпринимательской деятельности.
подобная же позиция высказана в письме Минфина от 26.10.2018 № 03-11-12/77089 www.eg-online.ru/docum...
Поэтому второй необходимый момент – ОКВЭД 62.01 и речь в договоре должна идти именно об услугах в соответствии с ним и ст. 346.43 НК.
Особый момент для любого ИП — валютный контроль, поскольку любой ИП, работая с иностранным контрагентом подпадает под валютный контроль в силу Инструкция Банка России N 181-И
1.5. Настоящая Инструкция распространяется на резидентов, являющихся… физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее при совместном упоминании — резиденты)
http://www.consultant.ru/docum...
Советую изучить ее и соблюдать, поскольку ответственность за ее нарушение очень серьезная, начиная со статьи 15.25 КоАП http://www.consultant.ru/docum...
По прохождению самого валютного контроля это отдельная тема. Осебенно если сумма контракта(оплаты по нему) составит в Вашем случаея( экспортный контракт) 6 млн.руб. и выше с учетом необходимости в этом случае постановки контракта на учет в банке. При суммах до 200 000 руб. валютный контроль проходит только с предоставлением пояснений банку о том что это за операция, более 200 000 но до 6 млн (по экспортным контрактам ) — предоставляется первичка — сам договор, инвойс, акт приемки.
То же самое касается оплаты на пайонир. Здесь стоит учитывать что с 1 июля 2021 г. в соответствии со ст.12 ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле запрещено принимать оплату на зарубежные эпс при оплате по договорам ВТД. Нарушение данного требования чревато ответственностью по ст.15.25 КоАП в размере от 75 до 100% от незаконно валютной операции.
Все остальные моменты, включая рассмотрение рисков по валютному законодательству и проработок формулировок договора для учета транзакционных потерь могут быть рассмотрены в рамках отдельной полноценной услуги в чате.
С уважением Евгений Беляев
