Гендиректор ООО — резидент США. Должен ли он платить налоги в США за ОООшку?

Question

Доброго дня! Мы делаем мобильное приложение, оно выложено в App Store и Google Play. Приложение платное, мы получаем доход что от Эпл, что от Гугл. Я — гендиректор ООО, которая зарегистрирована в Москве. Но я — резидент США, живу там по гринкарте. И бОльшую часть года провожу в США. Всего нас три учредителя: 1. я проживаю в США, при этом я гражданин РФ, а в США живу по гринкарте 2. второй учредитель живет в Польше, у него есть вид на жительство. Но при этом он тоже гражданин РФ 3. третий учредитель живет в Москве, гражданин РФ. Вопрос: а должна ли ОООшка платить налог в США? Например, Гугл, когда выкладываешь приложение в стор, явно спрашивает, не являюсь ли я резидентом США. А как понять: один человек является, а двое других — не являются. При этом я сам, как гендир, со своей зарплаты плачу налог в США, понятное дело (живу во Флориде). Вопрос именно про ОООшку: должны ли мы с дохода ОООшки платить налог в США. И если мы должны платить налог в США, то как этого избежать? Убрать меня с гендирства? Или вообще из ОООшки надо меня выводить? В общем, подскажите пожалуйста.

Андрей Власов · Answer

Антон, добрый день! ООО и его учредители это разные лица и прибыль первого становится доходов учредителей либо в результате распределения прибыли путем выплаты дивидендов либо при ликвидации ООО и распределении имущества между участниками. Согласно ст. 6 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (Подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992) (ратифицирован Постановлением ВС РФ от 22.10.1992 N 3702-1) Прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагается налогом только в этом Государстве , если только это лицо с постоянным местопребыванием не осуществляет или не осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство. ООО зарегистрировано в РФ, как понимаю в США у него нет постоянного представительства (термин «постоянное представительство» определен ст. 5 Договора), соответственно налог на прибыль ( или иной налог если ООО на специальном налоговом режиме)уплачивается только в РФ.

Юрий Колковский · Answer

Вопрос: а должна ли ОООшка платить налог в США? Антон Шаяхов Здравствуйте. А почему ООО должна платить налог в США? Если Вы имеете в виду налог на дивиденды, то согласно ст. 10 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" 1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является лицом с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве, и фактическое право на которые имеет лицо с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Но в этом случае Вы сами, получив дивиденды, должны будете урегулировать свои отношения с налоговым ведомством США. При этом согласно ст. 22 Договора, двойное налогообложение устраняется следующим образом: В соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Договаривающегося Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем (и, применительно к Соединенным Штатам, его гражданам) использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами с постоянным местопребыванием (и, применительно к Соединенным Штатам, также такими гражданами). Что касается каких-то других налогов именно самого ООО, то поскольку ООО зарегистрировано в российской юрисдикции налоги оно платит в российский бюджет. Относительно налога на заработную плату следует также отметить следующее положение ст. 14 Договора: 1. С учетом положений Статей 15 (Гонорары директоров), 16 (Государственная служба) и 17 (Пенсии) жалованье, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в отношении работы по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, такое вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Елизавета Курандова · Answer

Добрый день! Так как вы просили мнение 3 юристов добавлю. Между РФ и США заключен Договор с целью избежания двойного налогооблажения. Согласно ст. 6 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (Подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992) (ратифицирован Постановлением ВС РФ от 22.10.1992 N 3702-1) Прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагается налогом только в этом Государстве, если только это лицо с постоянным местопребыванием не осуществляет или не осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство. Поэтому если ООО зарегистрировано в РФ, то налог вы уплачиваете в РФ в независимости от того, что один из учредителейй являеться нерезидентом. Если жевы как ООО осуществляете вашу коммерческую деятельность в США через расположенное там постоянное представительство, то в таком случае в каждом Договаривающемся Государстве к такому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было отдельным и самостоятельным лицом, осуществляющим такую же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях.

Евгений Беляев · Answer

Добрый день. Не соглашусь с ответами коллег. Основная проблема налогообложения в данном случае будет заключаться в том, что Вы являетесь ген.директором и постоянно проживаете на территории США. В соответствии со ст.5 Договора Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал 2. Термин «постоянное представительство», в частности, включает: a) место управления В Вашем случае место управления компанией находится в США, по месту пребывания Вас как ген.директора, т.е. лица осуществляющего упарвдение… В этом случае в соответствии со ст.6 1. Прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагается налогом только в этом Государстве, если только это лицо с постоянным местопребыванием не осуществляет или не осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство В этой связи IRS поставит вопрос о налогообложении дохода ООО в части дохода от ведения деятельности через представительство . Для ухода от данной ситуации Вам действительно необходимо перестать быть ген.директором ООО. Все остальные моменты могут быть детально рассмотрены в рамках отдельной полноценной услуги в чате. С уважением Евгений Беляев