Оптимизация налогов на ФОТ

Здравствуйте, Виталий. 

Не уверен, что такая схема в отношении оплаты за патент сработает, дело в том, что перечень выплат в пользу работников, не подлежащих обложению страховыми взносами, утвержден ст. 422 НК РФ и является закрытым, при этом в нем отсутсвует оплата патента за работников, таким образом, высока вероятность, что с вас потребуют заплатить страховые взносы с данных выплат. 

По данному конрктеному вопросу разьяснений Минфина я не нашел, но вот, например письмо Минфина по поводу оплаты питания за работников, что можно считать схожим случаем:

ПИСЬМО
от 20 марта 2019 г. N 03-15-06/18344

На основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующего денежного возмещения.
Таким образом, поскольку оплата питания работникам осуществляется работодателем за счет собственных средств на основе положений заключенных с работниками трудовых договоров, а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Есть письма и по другим видам оплат за работников, все они ссылаются на ст. 422. Таким образом, не важно какую именно услугу оплачивает орагнизация за работника, если эта услуга  не поименована в ст. 422 то придется обложить ее оплату взносами. Доходит даже до абсурда, например, медосмотры при приеме на работу, если  обязанность их проведения не установлена законодательно, а организация просто хочет принять здорового сотрудника, то Минфин требует облагать их оплату взносами.

А вот в отношении ДМС это вполне возможно оплата ДМС за работников страховыми взносам не облагается, это прямо предусмотрено в с подпунке 5 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, где сказано, что к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так же это подтверждается Письмом Минфина РФ от 21 июня 2019 г. N 03-15-06/45499.

Виталий, добрый день!

Хочется оплачивать этот авансовый платеж от организации за иностранного работника, уменьшать ФОТ на эту сумму

Виталий

Работодатель вправе платить за иностранного работника фиксированные авансовые платежи по НДФЛ.

Согласно Письмо Минфна РФ от 20 марта 2019 года N 03-04-07/18414

Таким образом, по мнению Департамента, уплата налога на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, в том числе работодателем, являющимся налоговым агентом.

http://docs.cntd.ru/document/554236179

При этом Вы (работодатель) не можете платить НДФЛ за работников из своих средств, это запрещено п. 9 ст. 226 НК РФ:

9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. 

Это означает, что именно с доходов иностранного работника работодатель вправе перечислить сумму НДФЛ, в т.ч. авансовый платеж по НДФЛ за иностранного работника с патентом.

и не платить с этой суммы 24% страховых взносов

Виталий

А вот это невозможно. Вы обязаны платить страховые взносы за работника, в т.ч. иностранного.

За ИГ с патентом уплачиваются взносы на ОПС и в ФСС ВНиМ в соответствии со ст. 425 НК РФ.

Если не платите, то рискуете быть оштрафованными по ст. 122 НК РФ:

1. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно,

влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

И возможно ли по такому же принципу оплачивать ДМС?

Виталий

За ИГ с патентом Вы не уплачиваете ОМС, это не предусмотрено законодательством. С выплат по ДМС взносы не требуется платить.