Все это — онлайн, с заботой о вас и по отличным ценам.
Найм на субподряд юр.лица если я использую патент
Добрый день,
подскажите пожалуйста, если у меня патент на разработку программного обеспечения без права найма собсвтенных сотрудников, могу ли я передавать работы на субподряд другому юридическому лицу?
Михаил
Здравствуйте.
Вообще говоря Минфин считает, что гл.26.5 НК РФ не дает права индивидуальным предпринимателям в рамках ПСН привлекать на договорной основе сторонних юридических лиц или ИП в качестве субподрядчиков. Такие разъяснения содержатся, например, в ряде Писем Минфина РФ — от 26.04.2018 N 03-11-12/28615, от 12.04.2018 N 03-01-15/24334, от 23.03.2018 N 03-11-12/18632.
Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-01-15/24334 от 12.04.2018
2. По вопросу о договоре субподряда
В соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) патентная система налогообложения (далее — ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере ремонта жилья и других построек.
В соответствии с пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Вместе с тем глава 26.5 Кодекса не предусматривает возможности привлечения по договорам субподряда юридических лиц или других индивидуальных предпринимателей при применении ПСН индивидуальным предпринимателем по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
И хоть позиция данная является спорной, предположу, что для отстаивания противоположной потребуется идти в суд. При этом особых надежд на то, что суд примет к сведению Ваши аргументы, питать не стоит. Несмотря на то, что ответ Минфина касается другого вида деятельности, он вполне может быть применен и к Вашему.
Михаил, добрый день! Согласно п. 5 ст. 346.43 НК РФ
при применении патентной системы налогообложения индивидуальный предпринимательвправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.Как разъяснил Минфин в письме
от 23.03.2018 N 03-11-12/18632 глава 26.5 НК РФ не предусматривает возможность привлечения по договорам субподряда юридических лиц или других индивидуальных предпринимателей при применении ПСН индивидуальным предпринимателем. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 12.04.2018 N 03-01-15/24334
Михаил, добрый день!
Однозначного ответа на Ваш вопрос нельзя дать. Из изученных официальных писем по ПНС есть два письма Минфина РФ, которые противоречат друг другу.
Письмо Минфина от 02.03.2017 № 03-11-11/12142:
При этом обращаем внимание, что в целях применения пункта 5 статьи 346.43 Кодекса глава 26.5 Кодекса не содержит запрета для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, привлекать по договорам гражданско-правового характера зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей физических лиц.
https://www.audit-it.ru/law/ac...
Письмо Минфина № 03-01-15/24334 от 12.04.2018
Вместе с тем глава 26.5 Кодекса не предусматривает возможности привлечения по договорам субподряда юридических лиц или других индивидуальных предпринимателей при применении ПСН индивидуальным предпринимателем по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
https://www.klerk.ru/doc/47410...
Учитывая, что последнее письмо датировано более поздним числом, то принимать во внимание стоит именно его. ИП на ПСН вправе привлекать к оказанию услуг, выполнению работ, торговле работников, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры (п. 5 ст. 346.43 НК РФ). Исходя из последнего разъяснения Минфина РФ ни ИП, ни юр лиц ИП на ПСН привлекать не имеет право.
Субподрядные работы следует проводить по УСН. В данном случае Вы заказчик, поэтому это Вам услуги оказываются, а не Вы их оказываете. Т.е. это не один вид деятельности.