Добрый день.
1. Условия для льгот по страховым взносам (ст. 427 НК РФ)**
Для применения пониженных тарифов в 2019 году компания должна была:
— Быть **включена в реестр ИТ-компаний** (приказ Минцифры № 124 от 06.03.2019).
— Иметь **среднюю численность сотрудников за 9 месяцев ≥ 7 человек**.
— Получать **не менее 90% доходов от ИТ-деятельности** (коды ОКВЭД 62, 63, 72.1).
2. Проверка выполнения условий
— Внесение в реестр ИТ-компаний: сентябрь 2019 – **условие выполнено.
— Доходы от ИТ-деятельности:100% – условие выполнено.
— Средняя численность за 9 месяцев (январь–сентябрь):**
— Январь–май: 0
— Июнь: 1
— Июль: 8
— Август: 12
— Сентябрь: 12
(0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 1 + 8 + 12 + 12) / 9 = 33 / 9 ≈ 3.67 → округляем до 4, таким образом, условие не выполнено (требуется ≥ 7).
— Средняя численность за год (январь–декабрь):
— Октябрь: 15
— Ноябрь: 16
— Декабрь: 16
(0×5 + 1 + 8 + 12 + 12 + 15 + 16 + 16) / 12 = 80 / 12 ≈ 6.67 → округляем до 7, условие выполнено*(7 ≥ 7).
3. Применение льгот в 2020 году
— Льготы по страховым взносам (ПФР – 8%, ФСС – 2%, ФФОМС – 4%) применяются с месяца включения в реестр (сентябрь 2019).
— Для I квартала 2020 года:
— Льгота **действует**, если компания **подтверждает статус ИТ-компании** (проверяется численность и доходы за 2019 год).
— Поскольку средняя численность за 2019 год = 7, а доходы 100% ИТ – льгота доступна.
4. Проблемные моменты:
— За 9 месяцев 2019 года средняя численность (4) ниже требуемой (7), но:
— Налоговые льготы **не отменяются задним числом**, если по итогам года условия выполнены.
— ФНС может запросить пояснения, но формально требование выполнено (годовая численность ≥ 7).
Таким образом;
1. По итогам 2019 года условия для льгот выполнены (среднегодовая численность = 7, доходы 100% ИТ, реестр с сентября).
2. В I квартале 2020 года льготы применяются, если компания продолжает соответствовать критериям.
3. Риск, ФНС может оспорить льготы за 2019 год из-за низкой численности за 9 месяцев, но судебная практика (**Постановление АС МО от 20.04.2021 № Ф05-4581/21**) поддерживает подход «по итогам года». Из вышесказанного рекомендую Вам подготовить документальное подтверждение соответствия критериям за 2019 год.
Если нужна помощь с ответом на возможные претензии ФНС – обращайтесь!
