Применение налоговых каникул у ИП на УСН

1) доход по льготным видам деятельности не должен быть меньше 70% согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ.

Вопрос: если льготная деятельность больше 70%, то налог вообще не платится?

Налог не платится только с доходов от деятельности, которая подпадает под льготную ставку. В одном из писем минфин указывал на необходимость раздельного учета доходов, подпадающих под льготную и иные ставки.

Письмо Минфина России от 8 ноября 2016 г. N 03-11-11/65336

Что касается учета доходов при применении разных налоговых ставок, то порядок ведения раздельного учета доходов в целях применения налоговой ставки в размере 0 процентов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Кодексом не установлен.

В связи с этим налогоплательщик, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, по мнению Департамента, может вести в Книге учета доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н, раздельный учет доходов от осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, и доходов от осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется иная налоговая ставка, предусмотренная статьей 346.20 Кодекса.

— если договор на оказание услуг, но в котором прописана спецификация поставляемого оборудования? Относится ли это к льготным видам деятельности?

— если в одном договоре фигурирует и производство оборудования, и оказание услуг (например: доставка, монтаж и проч.), а также готовая продукция (например телевизоры), которая была просто перепродана.

И иногда цены разбиваются на позиции, а иногда нет, просто указана: поставка оборудования и сопутствующих услуг и сумма договора одной строкой.

Какие из этих договоров можно отнести к льготной?

На перепродажу льготная ставка не распространяется. Если доставка и монтаж оплачиваются отдельно, то тоже. По поводу услуг, то зависит от того, к какому коду ОКВЭД эти услуги относятся.

Спасибо, Андрей.

Прошу уточнить некоторые моменты:

1) Вы указали:

в остальной части платите налог, доход по льготным видам деятельности не должен быть меньше 70% согласно п. 4 ст. 346.20 НК РФ

Вопрос: именно должен рассчитать и оплатить налог? Или если льготная деятельность больше 70%, то налог вообще не платится?

2) Вы указали:

соответственно предмет закупок должен подпадать под виды оборудования указанные в законе

Вопросы:

— если договор на оказание услуг, но в котором прописана спецификация поставляемого оборудования? Относится ли это к льготным видам деятельности?

— если в одном договоре фигурирует и производство оборудования, и оказание услуг (например: доставка, монтаж и проч.), а также готовая продукция (например телевизоры), которая была просто перепродана. И иногда цены разбиваются на позиции, а иногда нет, просто указана: поставка оборудования и сопутствующих услуг и сумма договора одной строкой.

Вопрос: именно должен рассчитать и оплатить налог? Или если льготная деятельность больше 70%, то налог вообще не платится?

Сергей

Да, немного не так написал, если доли по льготным видам деятельности составляет не менее 70% налог не платится, т.е. в отношении всего дохода применяется нулевая ставка. Освобождение от налога однако не освобождает от уплаты страховых взносов, они рассчитываются и уплачиваются в общем порядке