Можно ли применять Патентную систему налогообложения при определенных формулировках в контракте

Question

Добрый день, хочу прояснить вопрос по применению ПСН. Я оказываю услуги по устному и письменному переводу, на который впервые оформила в этом году патент. С одним из постоянных клиентов у меня подписан договор с формулировками: "оказание .... услуг по подготовке программы деловых встреч для *иностранных* компаний, организации торговых миссий и осуществлению устного и письменного перевода" (эти формулировки важны клиенту для его отчетности изменены клиентом не будут, мы уже это обсуждали). При этом фактически вся эта деятельность в связи со спецификой работы иностранного клиента (проведение переговоров с российскими компаниями и организация встреч) является по сути переводом. Мои счета и акты, а также платежные поручения от клиента имеют формулировку "Регулярные услуги устного и письменного перевода". Однако при проверке моего ип или проверке контрагента, насколько я понимаю, налоговая может запросить у меня договор. В патенте же фигурирует формулировка "оказание услуг по устному и письменному переводу". Может ли ИФНС трактовать данную мою деятельность не как услуги перевода и доначислить УСН? Куда стоит обращаться за разъяснениями и как в таком случае следует оформить запрос? Также в договоре указано, что "в основном услуги будут оказаны по месту нахождения клиента". (если я правильно понимаю, то ИП на патенте обязан работать по месту своей регистрации).

Андрей Власов · Answer

Может ли ИФНС трактовать данную мою деятельность не как услуги перевода и доначислить УСН? Куда стоит обращаться за разъяснениями и как в таком случае следует оформить запрос? Анна Аркадьевна Ерманок Анна Аркадьевна, добрый день! В принципе тут заранее не сказать возникнут или нет у налоговой вопросы относительно правомерности применения ПСН для данного вида деятельности, но ключевым моментом будут все таки акты ихз которых будет виден характер оказываемых услуг + налоговая на основании ст. 93.1 НК РФ вправе запросить дополнительную информацию у Вашего контрагента который может подтвердить что фактически оказывались услуги по переводу, т.е. осуществлялся вид деятельности подпадающий под ПСН. Но если есть УСН зная наши налоговые органы его конечно хорошо оставить про запас. Что касается места, то это условие все таки хорошо подкорректировать указав в договоре населенный пункт находящийся на территории где действует приобретенный патент. Минфин неоднократно разъяснял, что услуги в рамках ПСН могут оказывать не то, что клиентам, находящимся на территории другого субъекта РФ но и клиентам за пределами РФ и в этом случае надо ориентироваться на место, указанное в договоре в рамках которого оказываются такие услуги напр. Письмо Минфина России от 26.04.2018 N 03-11-12/28615 Соответственно, если индивидуальным предпринимателем получен патент по вышеуказанному виду предпринимательской деятельности в субъекте Российской Федерации, на территории которого осуществляется такая деятельность, налогоплательщик в отношении ее вправе применять ПСН, в том числе при оказании данных услуг заказчикам из других субъектов Российской Федерации и иностранных государств.

Юрий Колковский · Answer

Здравствуйте. А не можете ли Вы договориться с клиентом о том, чтобы он заключил с Вами дополнительное соглашение, которое будете использовать только Вы и уточнить именно это условие? По существу ведь ему это непринципиально, а для Вас может быть существенным. Думаю, что мало клиентов, которые не пойдут на это в целях сохранения нормальных отношений с Вами. В этом случае Вы свои проблемы решите, а он это дополнительное соглашение может и не показывать. Кроме того, на мой взгляд, важным в данном случае будет не столько договор (поскольку он может содержать много Ваших обязанностей и видов услуг, которые Вы оказываете), а именно счет, который Вы выставляете за конкретную работу. А в нем Вы как раз указываете на те конкретные услуги, которые оказаны. Исходя из принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) Вы можете указать в договоре какие угодно услуги и оказывать лишь их часть. В данном случае это будут переводческие услуги, что соответствует Вашему ПСН.

Роман Янушко · Answer

Здравствуйте, Елена Аркадьевна. С одним из постоянных клиентов у меня подписан договор с формулировками: «оказание… услуг по подготовке программы деловых встреч для *иностранных* компаний, организации торговых миссий и осуществлению устного и письменного перевода» (эти формулировки важны клиенту для его отчетности изменены клиентом не будут, мы уже это обсуждали). Анна Аркадьевна Ерманок Предмет договора с такими формулировками не соответствует деятельности по переводу. Поэтому здесь могут быть вопросы. При этом если по первичным документам в рамках договора оказывались только услуги по переводу, то соответственно Вы можете говорить о том, что только эти услуги оказывались и оплачивались. Но здесь все зависит от конкретных обстоятельств и их оценки. Также в договоре указано, что «в основном услуги будут оказаны по месту нахождения клиента». (если я правильно понимаю, то ИП на патенте обязан работать по месту своей регистрации). Анна Аркадьевна Ерманок Вы получали патент в Москве? Услуги будете оказывать в Москве или другом регионе? Согласно ст. 346.45 НК РФ патент действует на территории всего субъекта. Патент действует на всей территории субъекта Российской Федерации, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса. В патенте должно содержаться указание на территорию его действия. Вы можете обратить с запросом в налоговый орган или Минфин, но они не будут анализировать конкретные хозяйственные сделки.