НДФЛ для ИП

Question

С 01.01.2019 года вступает в силу новая трактовка п. 17.1 ст. 217 НК РФ, согласно которой в состав необлагаемых НДФЛ доходов признаются суммы, полученные ИП в связи с реализацией имущества, которое ранее использовалось в предпринимательской деятельности. Действует ли данная льгота в отношение коммерческого транспорта используемого ИП на УСН доходы в предпринимательской деятельности? Примеры: вправе ли ИП имея в собственности грузовик менее 3-х лет, купленный ранее на физическое лицо, продать его от имени физического лица получив льготу по НДФЛ. Купил за 1000 000, продал за 250 000, налог 0 вправе ли ИП имея в собственности грузовик более 3-х лет, купленный ранее на физическое лицо, продать его от имени физического лица получив льготу по НДФЛ. Купил за 1000 000, продал за 250 000, налог 0 вправе ли ИП имея в собственности грузовик менее 3-х лет, купленный ранее на физическое лицо, продать его от имени ИП получив льготу по НДФЛ. Купил за 1 000 000 от имени физического лица, продал за 250 000 от имени ИП, налог 250 000*6%=15000 вправе ли ИП имея в собственности грузовик более 3-х лет, купленный ранее на физическое лицо, продать его от имени ИП получив льготу по НДФЛ. Купил за 1 000 000 от имени физического лица, продал за 250 000 от имени ИП, налог 250 000*6%=15000 Вправе ли ИП на УСН выбрать наиболее выгодный из выше перечисленных вариантов?

Андрей Власов · Answer

Действует ли данная льгота в отношение коммерческого транспорта используемого индивидуальным предпринимателем на УСН доходы в коммерческой деятельности? Евгений Евгений, добрый день! Да, согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, ..., получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств) , непосредственно используемого в предпринимательской деятельности; указанная норма не содержит каких-либо исключений по виду транспортных средств, соответственно может быть применена и к грузовому транспорту если на дату продажи собственник имеет действующий статус ИП и УСН он вправе уплатить налог с данной сделки в рамках УСН вправе ли ИП имея в собственности грузовик менее 3-х лет, купленный ранее на физическое лицо, продать его от имени физического лица получив льготу по НДФЛ. Купил за 1000 000, продал за 250 000, налог 0 Евгений имущественный вычет предусмотренный ст. 220 НК РФ по прежнему не применяется к ТС, использовавшимся в предпринимательской деятельности, но см. выше его можно провести в рамках УСН уплатив 6%

Анна Гурина · Answer

Евгений, добрый день! Не платить НДФЛ с дохода, полученного от продажи транспортного средства, использовавшегося в предпринимательской деятельности, как установлено п. 17.1 ст. 217 НК РФ, Вы сможете только после прекращения деятельности в качестве ИП и истечения трех лет с момента владения. Пока Вы являетесь ИП и используете транспорт в предпринимательской деятельности, продажа транспорта будет происходить в рамках режима налогообложения, применяемого в предпринимательской деятельности. Имущественные налоговые вычеты, заявляемые при уплате НДФЛ, не применяются при продаже транспортных средств, использовавшихся в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 т. 220 НК РФ). В т.ч. невозможно уменьшить доход от продажи на расход по покупке транспорта. Так, согласно Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 4 августа 2016 г. N 03-04-05/45728 О налогообложении доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, учитывая, что указанный налогоплательщик не имеет права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса https://www.garant.ru/products... Соответственно, продавая транспорт, будучи ИП, Вы также не сможете воспользоваться таким вычетом.